2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第4章

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　　第四章　营业税法

　　(预习建议：熟悉教材内容，建议打破本章教材结构，将同行业有关的知识点总结在一块)

　　【基本内容】

　　1.纳税义务人与扣缴义务人

　　(1)纳税义务人

　　(2)扣缴义务人

　　2.税目与税率

　　(1)税目

　　(2)税率

　　3.计税依据

　　(1)计税依据的一般规定

　　(2)计税依据的具体规定

　　4.应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理

　　(1)应纳税额的计算

　　(2)特殊经营行为的税务处理

　　5.税收优惠

　　(1)起征点

　　(2)税收优惠规定

　　6.征收管理：(略)

　　【预习效果指引】(以金融业为例)

　　【预习效果测试】(应试指南的部分题目)

　　一、单选题:

　　5.某建筑公司在2011年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元)，取得转让收入3300万元。该公司2011年应纳的营业税为(　)万元。

　　A.56.1

　　B.45

　　C.44.7

　　D.45.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(万元)

　　6.按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是(　)。

　　A.凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，但是航空地面服务不属于交通运输业的征税范围

　　B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税

　　C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁”项目征收营业税

　　D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。

　　12.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零星小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.4.55

　　B.15.15

　　C.17.6

　　D.18.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=(50+20+18+5)×20%=18.6(万元)

　　15.某银行2011年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元;第三季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为(　)万元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』买卖企业债券出现的负差，在同一个纳税期内可以相抵;买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(万元)

　　20.下列经济业务，目前按3%征收营业税的是(　)。

　　A.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入

　　B.代理电视台广告业务

　　C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金

　　D.金融机构提供的金融业务收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自2005年6月1日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。选项B、D适用5%的税率，选项C不属于营业税征税范围。

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