2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第6章

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第六章 关税法

(预习建议：熟悉教材内容后做后面效果测试题)

　　【基本内容】

　　1.征税对象与纳税义务人(1)征税对象(2)纳税义务人

　　2.进出口税则：略

　　3.关税完税价格与应纳税额的计算(1)原产地规定(2)关税的完税价格(3)应纳税额的计算

　　4.税收优惠(1)法定减免税(2)特定减免税(3)临时减免税

　　5.征收管理(略)

　　【预习效果测试】

　　【例题1】上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、 保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。

　　要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。

　　『正确答案』

　　(1)计算应纳关税

　　关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=1500×20%=300(万元)

　　(2)计算应纳消费税

　　组成计税价格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(万元) 消费税=2000×10%=200(万元)

　　(3)计算应纳增值税

　　组成计税价格=1500+300+200=2000(万元) 增值税=2000×17%=340(万元)

　　【例题2】

　　下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有(　)。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　『正确答案』BD

　　【例题3】

　　下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有(　)。

　　A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物

　　B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

　　C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

　　D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成的酌情减免;选项D，因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物申请缓纳。