2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第8章

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第八章 土地增值税法

(预习建议：重点复习)

　　【基本内容】

　　1.纳税义务人与征税范围(1)纳税义务人(2)征税范围

　　2.税率

　　3.应税收入与扣除项目(1)应税收入的确定(2)扣除项目的确定

　　4.应纳税额的计算(1)增值额的确定(2)应纳税额的计算方法(3)房地产开发企业土地增值税清算

　　5.税收优惠(略)

　　6.征收管理(略)

　　【预习效果指引】

　　续表

　　【预习效果测试】(应试指南的部分题目)

　　一、单选题：

　　1.下列各项中，应当征收土地增值税的是(　)。

　　A.公司与公司之间互换房产

　　B.房地产开发公司为客户代建房产

　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D.双方合作建房后按比例分配自用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围，选项B不符合题意;兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用，均属于是免征土地增值税的项目，选项C、D均不符合题意。

　　3.以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是(　)。

　　A.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入

　　B.房地产企业用建造房产安置回迁户的，安置房不属于视同销售，应直接确认为拆迁补偿费

　　C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　8.对于应进行土地增值税清算的项目，须在满足清算条件之日起(　)日内到主管税务机关办理清算手续。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于应进行清算的项目，须在满足清算条件之日起90日内办理清算手续。

　　10.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的(　)日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　『正确答案』B

　　『答案解析』土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　12.下列关于土地增值税的表述，正确的是(　)。

　　A.土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数

　　B.土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收

　　C.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用

　　D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数;土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法;房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用