2013注册会计师《税法》考点预习讲义：第7章

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第七章 资源税法

(预习建议：熟悉教材内容后做后面效果测试题)

　　【基本内容】

　　1.纳税义务人与税目、税率

　　2.计税依据与应纳税额的计算

　　3.税收优惠和征收管理(略)

　　【预习效果测试】(应试指南的部分题目)

　　一、单选题：

　　5.下列各项中，征收资源税的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.与原油同时开采的天然气

　　D.地面抽采煤层气

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　7.某铝土矿2011年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税(　)万元。

　　A.10.8

　　B.14

　　C.22

　　D.30

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(万元)

　　14.某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2011年3月应纳资源税(　)万元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。

　　应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

　　二、多选题：

　　2.下列各项中，应征收资源税的有(　)。

　　A.进口的天然气

　　B.专门开采的天然气

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。

　　4.根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有(　)。

　　A.开采的石油天然气

　　B.钢铁厂进口的铁矿石

　　C.商业企业销售的选煤

　　D.开采的煤矿瓦斯

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B，进口应税矿产品不征收资源税;选项C、D不征收资源税。

　　12.下列各项中，应征资源税的有(　)。

　　A.生产盐的外商投资企业

　　B.进口的原油

　　C.批发零售企业销售盐

　　D.生产用于出口的卤水

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资源税进口不征、出口不退;资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，批发零售企业销售盐不缴纳资源税。