三、计算题，本题型共4小题，每小题6分，共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答，请仔细阅读答题要求，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

　　39我国公民张先生为国内某企业高级技术人员， 2013年3—12月收入情况如下：

　　(1)每月取得工薪收入8400元。

　　(2)3月转让2007年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关 税费13.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所 有税费支出均取得合法凭证。

　　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

　　(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。

　　(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题.每问需计算出合计数。

　　(1)计算3—12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

　　(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)

　　(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(万元)= 226400(元)

　　(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

　　(4)公益捐赠扣除限额=30000 × 30%= 9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)

　　40 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年12月收入情况如下：

　　(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元;

　　(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元;

　　(3)以拍卖方式支付100000元购人力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2013年l2月王某从甲债务人处追回款项100000元;

　　(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付;

　　(5)为他人提供贷款担保获得报酬5000元;

　　(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税;

　　(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税;

　　(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)工薪收入应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-l05=145(元)

　　年终奖找税率：4000÷12=333.33(元)，确定的适用税率是3%。

　　年终一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)

　　工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)

　　(2)剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(3)处置债权成本费用一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100000×120000÷150000-80000(元)，处置债权取得100000-80000 =

　　20000(元)，应纳个人所得税税额=20000×20%=4000(元)。

　　(4)录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 应代付个人所得税=45263.16×30%-2000=11578.95(元)

　　(5)为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得。

　　应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000(元)

　　(6)稿酬所得扣除限额=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

　　王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。

　　应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)

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