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2018年注册会计师《财管》考前必做大题两道

来源:考试吧 2018-10-12 10:15:23 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  希望大家珍惜注册会计师备考时间,认真学习。考前为大家准备了考前必做试题,帮助大家打好基础,顺利过关。

  大题一【销售百分比法和资产负债表、利润表的编制】

  甲公司是一家新型建筑材料生产企业,为做好2017年财务计划,拟进行财务报表分析和预测。相关资料如下:

  (1)甲公司2016年主要财务数据:

  单位:万元

资产负债表项目 2016年年末
货币资金 600
应收账款 1600
存货 1500
固定资产 8300
资产总计 12000
应付账款 1000
其他流动负债 2000
长期借款 3000
股东权益 6000
负债及股东权益总计 12000
利润表项目 2016年度
营业收入 16000
减:营业成本 10000
税金及附加 560
销售费用 1000
管理费用 2000
财务费用 240
利润总额 2200
减:所得税费用 550
净利润 1650

  (2)公司没有优先股且没有外部股权融资计划,股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策,股利支付率60%。

  (3)销售部门预测2017年公司营业收入增长率10%。

  (4)甲公司的企业所得税税率25%。

  要求:

  (1)假设2017年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系,所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平,用销售百分比法初步测算公司2017年融资总需求和外部融资需求。

  (2)假设2017年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系,除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平,2017年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算,所得税费用按当年利润总额计算。为满足资金需求,甲公司根据要求(1)的初步测算结果,以百万元为单位向银行申请贷款,贷款利率8%,贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。预测公司2017年末资产负债表和2017年度利润表(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。

  单位:万元

资产负债表项目 2017年年末
货币资金
应收账款
存货
固定资产
资产总计
应付账款
其他流动负债
长期借款
股东权益
负债及股东权益总计
利润表项目 2017年度
营业收入
减:营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
利润总额
减:所得税费用
净利润

  【答案】

  (1)2017年融资总需求=增加的净经营资产=(12000-1000-2000)×10%=900(万元)

  2017年外部融资需求=900-16000×(1+10%)×(1650/16000)×(1-60%)=174(万元)

  (2)

  单位:万元

资产负债表项目 2017年年末
货币资金 13228.4-9130-1650-1760=688.4
应收账款 1600×(1+10%)=1760
存货 1500×(1+10%)=1650
固定资产 8300×(1+10%)=9130
资产总计 13228.4
应付账款 1000×(1+10%)=1100
其他流动负债 2000×(1+10%)=2200
长期借款 3200
股东权益 6000+1821×(1-60%)=6728.4
负债及股东权益总计 13228.4
利润表项目 2017年度
营业收入 16000×(1+10%)=17600
减:营业成本 10000×(1+10%)=11000
税金及附加 560×(1+10%)=616
销售费用 1000×(1+10%)=1100
管理费用 2000×(1+10%)=2200
财务费用 200×8%+240=256
利润总额 2428
减:所得税费用 607
净利润 1821

 

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