2012年注册会计师《税法》随章测试题：第13章

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)(20-3×3.8)÷5-0.2=1.52(万元)，税率为20%，速算扣除数375。

　　应纳个人所得税=(15200×20%-375)×5=13325(元)

　　【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

　　(2)李某2010年工资薪金应纳税额合计

　　= [(10000-2000)×20%-375]×11+[(10000+2000-2000)×20%-375]+13325

　　=15100+13325

　　=28425(元)

　　(3)稿酬收入应缴纳的个人所得税额

　　=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)

　　(4)转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税;因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(5)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：

　　应代扣个税=53000×20%×50%=5300(元)

　　(6)自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

　　应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)

　　(7)推广业务全部收入应纳营业税：

　　推广产品，按服务业务征收营业税。

　　推广业务全部收入应纳营业税=55000×5%=2750(元)

　　(8)推广产品收入应缴纳的个人所得税额;

　　分得收入=(55000-2750)÷2=26125(元)

　　个人所得额=26125×(1-20%)=20900(元)

　　李某推广收入应纳个税=20900×30%-2000=4270(元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“征收管理”知识点进行考核】