2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(32)

　　P189【例9-11】甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙(假如乙公司原材料采用实际成本进行核算)公司应分别作如下账务处理：

　　甲公司：

　　对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4(万元)

　　借：长期股权投资 2574000

　　贷：主营业务收入 2200000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 374000

　　借：主营业务成本 2000000

　　贷：库存商品 2000000

　　乙公司：

　　收到投资时，视同购进处理

　　借：原材料 2200000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 374000

　　贷：实收资本 2574000

　　P190【例9-12】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：

　　(1)材料入库时：

　　借：原材料 1200000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 204000

　　贷：银行存款 1404000

　　(2)工程领用材料时：

　　借：在建工程 1404000

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 204000

　　原材料 1200000

　　【例题6·多选题】下列增值税，应计入有关成本的有( )。

　　A.以产成品对外投资应交的增值税

　　B.一般纳税企业购入生产设备支付的增值税

　　C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

　　D.购入小汽车已交的增值税

　　E.一般纳税企业购入材料支付的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;一般纳税企业购入生产设备支付的增值税可以作为进项税额抵扣;小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本;购入小汽车已交的增值税应计入固定资产成本。

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