2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(29)

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第三节　企业内部控制的应用

　　本节主要内容简介(企业一些主要内部业务流程)

　　本节学习的基本逻辑体系

 

　　一、资金活动 ——《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》

　　资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

　　资金活动涉及三项主要内容：

 

　　资金活动可能面对的风险：

　　1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

　　2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

　　3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

　　4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

　　(一)筹资活动

　　1.风险：

　　缺乏完整的筹资战略规划而未能对企业资金现状获得全面认识，缺乏完善的授权审批制度而未能对筹资条款的认真审核、无法保证支付筹资成本或缺乏严密的跟踪管理制度，将加大企业在此活动中所面临的风险。

　　2.关键的内部控制：

　　业务流程

 

　　关键控制点及措施

　　(二)投资活动

　　1.风险：

　　·投资活动与企业战略不符带来的风险;

　　·投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险;

　　·投资活动忽略资产结构与流动性或与资本性投资相关之支出被挪作他用或被盗用等的风险。

　　2.关键的内部控制：

　　业务流程

 

　　关键控制点及措施

　　(三)运营活动

　　1.风险：(补充内容)

　　·生产经营各环节资金不平衡;

　　·资金循环不合理，使用效率降低，出现资金闲置和沉淀等低效现象;

　　·资金安全出现问题，出错、舞弊现象发生;

　　2.关键的内部控制：

　　(1)关键控制点及措施