2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(29)

　　二、采购业务 ——《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》

　　采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。

　　(一)风险：

　　·采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，而导致企业生产停滞或资源浪费;

　　·供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈;

　　·采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　(二)关键的内部控制：

　　业务流程

 

　　关键控制点及措施：购买与付款

　　(1)购买

　　(2)付款

　　三、资产管理(存货、固定资产、无形资产)——《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》

　　风险：

　　·因存货积压或短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有关风险;

　　·或是因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　(一)存货

　　1.业务流程：存货管理流程(适用于生产企业和商品流通企业)

 

　　2.关键控制点及措施

　　(二)固定资产

　　(三)无形资产

　　1.业务流程：

　　无形资产的取得(如外购、自行开发以及其他方式取得)、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移。

　　2.关键控制点和控制措施：

　　·企业应全面梳理无形资产的取得及权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。

　　·企业应关注无形资产具有保密性质的，采取严格保密措施，严防泄露商业秘密;

　　·定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术。

　　·加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。