2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(29)

　　七、担保业务：《企业内部控制应用指引第l2号一担保业务》

　　担保：是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

 

　　(一)风险：

　　·企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批而导致企业担保决策失误或遭受法律责任;

　　·对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当而导致企业承担法律责任;

　　·被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为而导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损。

　　(二)关键的内部控制

　　业务流程

 

　　关键控制点及措施

　　八、业务外包——《企业内部控制应用指引第13号-业务外包》

　　业务外包：是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织(即承包方)完成的经营行为。

　　(一)风险：

　　·外包范围和价格确定不合理;

　　·承包方选择不当、业务外包监控不严，服务质量低劣;

　　·业务外包存在商业贿赂等舞弊行为。

　　(二)关键的内部控制：

　　控制措施包括：

　　①明确职责权限，加强过程监控，避免核心业务外包;

　　②建立和完善业务外包管理制度，如重大业务外包决策应由总会计师、分管会计工作负责人参与，报董事会或类似权利机构审批;明确选择承包方的方式、标准及条件以及应用于选择承包方时的有关保密工作;

　　③应用《企业内部控制应用指引第l5号一全面预算》的管控措施确保外包方案的可行性;

　　④应用《企业内部控制应用指引第l6号一合同管理》的管控措施明确外包内容、承包方与企业双方的责任与义务，服务和质量标准、保密协议等条款;

　　⑤建立与承包方的沟通与协凋，及时搜集相关信息以便有效地解决业务过程存在的问题;

　　⑥对重大外包业务或各种意外情况做出预计及建立应急机制;

　　⑦外包业务的费用结算和会计处理;

　　⑧对承包方履约能力的持续评估，若有重大违约行为，应及时终止合同;

　　⑨应用如同项目工程中的验收工作。

　　九、财务报告——《企业内部控制应用指引第l4号-财务报告》

　　(一)风险

　　·企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损;

　　·企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序;

　　·企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

　　(二)关键的内部控制