【资料7】(2015年)

　　【考点】免税收入+不得扣除项目+限额扣除项目

　　甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。

　　(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。

　　(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.转让机器设备收入40万元

　　B.产品销售收入5000万元

　　C.客户合同违约金收入2万元

　　D.国债利息收入20万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金3万元

　　B.银行加息10万元

　　C.向关联企业支付的管理费17万元

　　D.向投资者支付的股息30万元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除;(3)选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。

　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。

　　A.50万元

　　B.25.2万元

　　C.30万元

　　D.25万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司2014年销售(营业)收入为5000万元，营业外收入(转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元)和投资收益(国债利息收入20万元)不得计入当年销售(营业)收入;(2)业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25(万元)，业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元)，税前允许扣除的业务招待费为25万元。

　　4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　A.2352万元

　　B.2387.69万元

　　C.2407万元

　　D.2406.8万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000(产品销售收入)+40(转让机器设备收入)+2(合同违约金收入)-10(银行加息)-25(业务招待费)-2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。

　　【资料8】(2015年)

　　【考点】免税收入+税金扣除+限额扣除

　　甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。

　　(2)缴纳增值税900万元、车船税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。

　　(3)发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售(营业)收入的15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

　　1.甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。

　　A.出租设备收入60万元

　　B.国债利息收入40万元

　　C.技术服务收入700万元

　　D.出售房产收入400万元

　　【答案】B

　　【解析】选项B：国债利息收入属于企业所得税免税收入。

　　2.甲企业缴纳的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税900万元

　　B.房产税25万元

　　C.车船税20万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加92万元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：增值税是价外税，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除。

　　3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是( )。

　　A.1356万元

　　B.1530万元

　　C.1500万元

　　D.1464万元

　　【答案】D

　　【解析】扣除限额=当年销售(营业)收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(万元)<实际发生的广告费和业务宣传费1500万元，准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。

　　4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(万元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(万元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(万元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(万元)

　　【答案】C

　　【解析】甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额=9000(销售货物收入)+700(技术服务收入)+60(出租设备收入)+400(出售房产收入)-20(车船税)-92(城建税和教育费附加)-25(房产税)-4100(其他成本和费用)-1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。

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