【资料9】(2016年)

　　【考点】免税收入+不得扣除+应纳税所得额计算+税收征管

　　甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：

　　(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。

　　(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。

　　(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。

　　已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

　　1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是( )。

　　A.出售设备收入20万元

　　B.销售商品收入5000万元

　　C.转让土地使用权收入300万元

　　D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于应税收入。

　　2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。

　　A.环保罚款50万元

　　B.赞助支出30万元

　　C.税收滞纳金5万元

　　D.被没收财物的损失10万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均为不得扣除的项目。

　　3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　A.1720万元

　　B.1585万元

　　C.1805万元

　　D.1820万元

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820(万元)。

　　4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。

　　A.甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴

　　B.甲公司企业所得税的纳税地点为A市

　　C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税

　　D.甲公司2014年的纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　【资料10】(2016年)

　　【考点】免税收入+不得扣除项目+税金扣除+亏损弥补

　　甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元，从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。

　　(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。

　　(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。

　　已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.产品销售收入2000万元

　　C.股息收益200万元

　　D.国债利息收入30万元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：从直接投资的未上市居民企业取得的股息红利，属于符合条件的居民企业之间的股息红利收入，免征企业所得税，不计入应纳税所得额;(2)选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金1万元

　　B.工商行政罚款2万元

　　C.城市维护建设税和教育费附加20万元

　　D.增值税200万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AB：属于违反国家法律，由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目;(2)选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

　　3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。

　　A.2014至2018年度的税前所得可以弥补2013年度的亏损额为50万元

　　B.2014至2018年度的税前所得可以弥补2013年度的亏损额为60万元

　　C.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年

　　D.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳所得额大于零，应缴纳企业所得税

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项AB：税法上准予扣除亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。而不是会计上亏损;(2)选项CD：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　4.甲公司下列收入中，在计算业务招待费或广告费限额扣除时，可以计入年销售收入的是( )。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.产品销售收入2000万元

　　C.股息收益200万元

　　D.国债利息收入30万元

　　【答案】B

　　【解析】在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入”(销售货物收入、提供劳务收入等)、“其他业务收入”(租金收入、特许权使用费收入等)和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入(选项A)”和“股息、红利等权益性投资收益(选项CD)”。

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