【资料5】(2014年)

　　【考点】应税收入确认+限额扣除+税金扣除+不得扣除

　　甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元;

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

　　(4)支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

　　(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

　　A.销售产品收入2000万元

　　B.出租办公楼租金收入120万元

　　C.信息技术服务费收入40万元

　　D.用产品换取原材料35万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税19万元

　　C.资源税6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元

　　【答案】BCD

　　【解析】企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在税前扣除。

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A.职工教育经费30万元

　　B.工会经费12万元

　　C.职工福利费150万元

　　D.工资薪金总额1000万元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额(30万元)超过税前扣除限额，当年税前只能扣除25万元;(2)选项B：工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，实际发生额(12万元)未超过税前扣除限额，准予全额据实扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元;(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额据实扣除。

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.工商行政部门罚款3万元

　　B.母公司管理费68万元

　　C.诉讼费2万元

　　D.直接捐赠给贫困地区小学7万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：罚金、罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除;(2)选项B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(3)选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予税前扣除;(4)选项D：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

　　【资料6】(2015年)

　　【考点】免税收入+固定资产折旧计提+限额扣除

　　甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。

　　(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

　　(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.出售厂房收入400万元

　　B.理财产品收益30万元

　　C.股息收益270万元

　　D.销售货物收入4300万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，免征企业所得税。

　　2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的运输设备折旧费40万元

　　B.未投入使用的机械设备折旧费10万元

　　C.已投入使用的机器设备折旧费50万元

　　D.未投入使用的厂房折旧费80万元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。

　　A.23.5万元

　　B.21.5万元

　　C.30万元

　　D.18万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入”(销售货物收入、提供劳务收入等)、“其他业务收入”(租金收入、特许权使用费收入等)和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”(出售闲置厂房收入400万元)和“股息、红利等权益性投资收益”(理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元)。在本题中，甲公司2014年度的销售(营业)收入为4300万元;(2)扣除限额1=30×60%=18(万元)，扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元)，业务招待费税前准予扣除的数额为18万元。

　　4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

　　A.78万元

　　B.66万元

　　C.72万元

　　D.50万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。

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