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　　1、多选题

　　下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有(　)。

　　A、被审计单位的企业内部控制评价报告的要素的列报不完整

　　B、被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷

　　C、注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

　　D、上一年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改

　　【答案】AC

　　【解析】

　　如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项A和选项C正确;选项B，被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段;选项D，上一年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加强调事项段说明。

　　2、多选题

　　针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有(　)。

　　A、企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制

　　B、企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理

　　C、管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核

　　D、是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

　　【答案】AB

　　【解析】

　　选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

　　3、单选题

　　下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是(　)。

　　A、针对重大的异常交易的控制

　　B、针对关联方交易的控制

　　C、与管理层的重大估计相关的控制

　　D、保护资产的实物安全的控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D属于实物控制，属于业务流程层面的控制，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。

　　4、单选题

　　下列关于自动化控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身存在错误的数据

　　B、被审计单位采用信息系统处理业务，将意味着手工控制被完全取代

　　C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险

　　D、信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　【答案】B

　　【解析】

　　被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，自动化控制可以与手工控制并存。

　　5、多选题

　　在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面有(　)。

　　A、管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

　　B、管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

　　C、治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

　　D、被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

　　6、单选题

　　注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B、注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C、在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　【答案】C

　　【解析】

　　在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

　　7、单选题

　　下列关于整合审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师都应当从定性和定量两个方面作出评价

　　B、金额超过财务报表整体重要性的账户在两种审计中都应当被认定为重要账户

　　C、在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同

　　D、在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及相关认定不应考虑控制的影响

　　【答案】B

　　【解析】

　　金额超过财务报表整体重要性并不必然表明其属于重要账户或列报，还需考虑定性的因素。超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户。一个账户或列报，即使从性质方面考虑与之相关的风险较小，其金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大。但是，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑其性质。

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