44某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份发生如下业务：

　　(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元。

　　(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入240万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取包装物租金4.68万元。

　　(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。销售时另外提供相关服务收取费用2.34万元，开具了普通发票。

　　(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元。

　　(5)企业设立一个运输车队，用订制的特殊车辆，为其他家电企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运输费收入l5万元。

　　(6)销售使用过的一台旧设备(购人时按照税法规定不得抵扣进项税额且未抵扣)，取得收入10.4万元，并开具了普通发票。

　　(7)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%。

　　(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元，取得交通运输企业增值税专用发票，当月修理厂房，领用其中的10%。

　　(9)企业购进5辆小轿车，共计支付不含税价款250万元;购人运输车辆一台，支付不含税价款30万元，以上车辆均取得对方开具的增值税专用发票。

　　(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元。

　　(11)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9.86万元。

　　(12)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付。

　　(13)月底接自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税 2.4万元，款项已通过银行支付。

　　(14)本月初“应交税费一应交增值税”科目有借方余额1.3万元。

　　已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

　　要求：根据上述资料回答下列问题：

　　(1)计算业务(2)应缴纳的增值税。

　　(2)计算业务(7)中进口环节应缴纳的增值税。

　　(3)计算业务(8)购进业务可以抵扣的进项税。

　　(4)计算业务(11)应转出的进项税额。

　　(5)计算该企业当期销售环节的销项税。

　　(6)计算该企业当期准予抵扣的进项税。

　　(7)计算该企业当期应缴纳的增值税。

　　参考解析:

　　(1)业务(2)的销项税=(240+4.68÷1.17)×17%=41.48(万元)

　　(2)进口关税=30×20%=6(万元)

　　进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元)

　　(3)修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

　　业务(8)可以抵扣的进项税=(80×17%+10×11%)×(1-10%)=13.23(万元)

　　(4)业务(11)应转出的进项税=9.86×17%=1.68(万元)

　　(5)销项税的计算：

　　业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元)

　　业务(3)的销项税=(20+2.34÷1.17)×17%=3.74(万元)

　　业务(4)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元)

　　业务(5)的销项税=15×11%=1.65(万元)。

　　销项税合计=2.21+41.48+3.74-0.51+1.65=48.57(万元)

　　(6)进项税的计算：

　　职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

　　包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要做进项税转出。

　　准予抵扣的进项税=6.12+13.23+(250+30)×17%+40×3%-1.68+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=70.58(万元)

　　(7)生产经营应缴纳的增值税=48.57-70.58=-22.01(万元)，留抵下期继续抵扣;

　　转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率征收增值税。

　　应纳增值税=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(万元)

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