42 李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元(包括个人需要承担的社会保险金额900元)。2013年李某又取得以下收入：

　　(1)2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该股票期权于2010年6月4日授予;

　　(2)3月李某取得财务咨询报酬50000元;

　　(3)7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元;

　　(4)10月通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供准确的财产原值凭证;

　　(5)12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算李某每月工资应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算李某股票期权行权所得应缴纳个人所得税;

　　(3)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税;

　　(4)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税;

　　(5)计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税;

　　(6)计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。

　　参考解析:

　　(1)每月工资应缴纳个人所得税=(6000-900-3500)×10%-105=55(元)

　　(2)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[48000 ×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(元)

　　(3)提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　(4)全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税=(800×4-800)×20%×6=2880(元)

　　(5)个人通过拍卖成交的拍卖收入，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值为个人之前取得该拍卖品的价格，以合法有效的交易凭证为准。如果个人不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证，按3%征收率直接计征个人所得税。转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)

　　(6)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

　　(80000-15000×3)÷5=7000(元)

　　解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(元)

　　【英文答案】

　　(1)Individual income tax payable levied on monthly wages=(6000-900-3500)×10%-105=55 rYuan)

　　(2)Individual income tax payable levied on income received from exercising share option=[48000×(14-10)÷12×25%-1005]×12=35940(Yuan)

　　(3)Individual income tax payable levied on remuneration earned from providing financial advisory=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(Yuan)

　　(4)Individual income tax payable levied on income received from teaching within whole vear=(800×4-800)×20%×6=2880(Yuan)

　　(5)For income received from individual auction，individual income tax levied should be based on the income from transfer of property.The original value of the property is the price incurred when purchasing the goods previously，it should be referred to the legal and valid transactional documents.If individual cannot provide completed and accurate source document，3%leviable rate is directly applied for the calculation of individual income tax.Individual income tax payable levied on income from transfer of famous person’S artwork=80000×3%=2400(Yuan)

　　(6)For one-off compensation received from termination of employment relationship between employee and company.the portion within 3 times of prior year’S average wages of all staff is exempt from individual income tax;One-off compensation exceeding 3 times of these amounts，it can be regarded as one-off salaries and wages，and could be averaged within certain period.The method is：one-off compensation exceeding 3 times of the amounts is divided by number of years worked for the company(if more than 1 2 years，it could be considered as 1 2 years)，the quotient is considered as monthly salaries and wages，individual income tax would be calculated in accordance with the tax law.(80000-15000×3)÷5=7000(Yuan)

　　Individual income tax payable levied on the one—off compensation received from termination of contract=[(7000-3500)×10%-105]×5=1225(Yuan)

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