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　　上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项，请逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　　(1)审计项目组成员A注册会计师与甲公司董事同为古董爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他古董收藏者手中购得一件难得的彩陶马;

　　(2)审计业务约定书约定，甲公司如融资成功.将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算;

　　(3)2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。

　　(4)审计项目组成员在审计过程中就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通和讨论。

　　(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，但每人限购1000元。

　　参考解析：

　　(1)不违反。

　　A注册会计师与甲公司董事之间不存在密切关系，也不存在直接经济利益关系。

　　(2)违反。

　　提供审计服务不得采用或有收费，否则将因自身利益严重影响独立性。

　　(3)不违反。

　　在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。

　　(4)不违反。

　　与审计客户管理层提出调整建议，并沟通会计调整分录是注册会计师的职责，不违反独立性。

　　(5)违反。

　　该交易不属于公平交易，将因自身利益对独立性产生不利影响。

　　41 A注册会计师负责审计应收账款余额，计划用PPS抽样法决定样本量，账户余额中预期将会发现错报，应收账款的账面金额720000元。A注册会计师确定的可接受的误受风险为5%，可 容忍错报为44000元，预计总体错报为5000元。

　　(1)请计算抽样规模和抽样间隔;

　　(2)如果样本中没有发现错报，注册会计师估计的总体错报上限是多少?

　　注册会计师估计的推断错报和总体错报上限分别是多少?注册会计师针对抽样审计的结果，应采取什么措施?

　　参考解析：

　　(1)样本规模(n)=总体账面价值×风险系数/[可容忍错报=(预计总体错报×扩张系数)]

　　样本规模n=(720000×3.00)÷(44000-5000×1.6)=60

　　抽样间隔=720000÷60=12000

　　(2)总体错报上限=(720000×3.00/60 × 1)=12000×3=36000(元)

　　(3)错报比例：t1=(1600-l200)÷l600=0.25

　　t2=(5000-4000)÷5000=0.2

　　总体错报上限=[720000×3.00/60×1]+[720000×(4.75-3.00)/

　　60×0.25]+[720000×(6.30-4.75)/60×0.2)]=36000+5250+3720=44970(元)

　　或总体错报上限=(3.00×1+1.75×0.25+1.55×0.2)×12000=44970(元)

　　其中包含的推断错报为5400元(0.25×12000+0.2×12000)。注册会计师以95%的把握认为应收账款账户中的错报不超过44970元。

　　由于44970元超过了可容忍错报44000元，注册会计师应当决定不接受账面金额，扩大样本规模。

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