38 ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)是生产经营电子产品的大型工业企业，甲会计师事务对其采购业务的内部控制进行了了解，下表给出了注册会计师了解到的内部控制，请指出对应的相关认定;针对每一内部控制及其目标，请选择与内部控制相对应的控制测试程序，并假定内部控制运行有效，请选择相对应的实质性程序。

　　注册会计师实施的控制测试程序：

　　(1)检查内部核查的标记。

　　(2)检查验收单连续编号的完整性。

　　(3)查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。

　　(4)检查工作手册并检查有无未记录的验收单的存在。

　　注册会计师实施的实质性程序：

　　(a)将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比较，并关注验收单的日期与采购明细账的日期。

　　(b)复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性。

　　(c)检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。

　　(d)从验收单追查至采购明细账。

　　(e)从卖方发票追查至采购明细账。

　　(f)检查采购明细账所依据的验收单编号的完整性，并记录最后一张验收单的顺序号码。

　　(g)检查验收单连续编号的完整性。

　　(h)通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。

　　参考解析：

　　39 注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：

　　(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单;

　　(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等;

　　(3)检查销售发票、发运单是否连续编号;

　　(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批;

　　(5)对大额应收账款进行函证。

　　要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

　　参考解析：

　　第(1)项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。

　　第(2)项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。

　　第(3)项与销售收入的完整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。

　　第(4)项与应收账款的计价和分摊认定相关。

　　第(5)项与应收账款的存在认定相关。

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