二、多项选择题(本题型共10小题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

　　26注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有(　)。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守职业道德规范的情况

　　C.详细了解被审计单位及其环境

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　详细了解被审计单位及其环境是在实施风险评估程序时进行的，不属于需要开展的初步业务活动的内容。

　　27下列有关重要性的表述中不正确的有(　)。

　　A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

　　B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

　　C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

　　D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，因此选项A不正确;百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的，所以选项C的表述不正确;注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，所以选项D不正确。

　　28在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有(　)。

　　A.需要对系统环境了解与评估

　　B.不需要验证人工控制

　　C.需要验证系统应用控制

　　D.需要了解、验证系统一般性控制

　　参考答案：B,C,D

　　29注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有(　)。

　　A.控制测试

　　B.了解被审计单位及其环境

　　C.细节测试

　　D.实质性分析程序

　　参考答案：B,C

　　参考解析:

　　选项B即风险评估程序，注册会计师必须实施;选项C，无论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都应当针对重大交易、账户余额和披露实施细节测试。

　　30下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有(　)。

　　A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任

　　B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序

　　C.由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人

　　D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师，而不是具体项目合伙人。

　　31关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

　　B.假定收入确认存在舞弊风险，是指注册会计师将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　C.收入确认舞弊，既可能体现为虚增收入或提前确认收入，也可能体现为少计收入或延后确认收入

　　D.注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　选项B，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

　　32下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有(　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.管理层无力监督财务报表编制

　　C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

　　D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　选项ABCD都属于表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，关于该内容，请参考《<中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷>应用指南》。

　　33甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有(　)。

　　A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

　　B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

　　C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科日所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

　　D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　选项A，货币资金项目中还包括其他货币资金科目的期末余额;选项C，应收账款项目，应该是根据应收账款和预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列，同时考虑坏账准备的金额;选项D，存货项目还需要扣减存货跌价准备科目余额，应该根据净额填列。

　　34关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有(　)。

　　A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

　　B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

　　C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

　　D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　选项C，会计估计变更运用未来适用法，不会影响到期初余额的调整，所以不是期初余额审计目标。

　　35下列注册会计师针对审计抽样作出的判断中正确的有(　)。

　　A.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

　　B.注册会计师未能适当定义误差，将导致抽样风险

　　C.使用统计抽样可以减少审计过程中的专业判断

　　D.相比于误拒风险和信赖不足风险而言，注册会计师更加关注误受风险和信赖过度风险

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　选项B，注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险;选项C，使用统计抽样同样需要注册会计师的专业判断。

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