11.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。(2012年A卷多项选择题)

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】控制测试的含义和要求, 控制测试的时间, 实质性程序的时间

　　【答案解析】

　　如不信赖控制控制，不需要实施控制测试。

　　12.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。(2012年A/B卷单项选择题)

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】控制测试的含义和要求

　　【答案解析】

　　控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

　　13.在确定控制测试的范围时，以下因素很可能要求注册会计师实施较大控制测试范围的有( )。

　　A.控制执行的频率越低

　　B.控制的预期偏差率越低

　　C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高

　　D.拟信赖控制运行有效性的期间越长

　　【正确答案】 C, D

　　【知 识 点】控制测试的范围

　　【答案解析】

　　在选项A、B的情形下，注册会计师控制测试的范围越小。

　　14.注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

　　B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

　　C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性

　　D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查获取充分、适当的审计证据

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】控制测试的性质

　　【答案解析】

　　选项A不恰当。注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。

　　15.以下关于函证的说法中，正确的有( )。

　　A.询证函回函必须采用纸质形式

　　B.函证通常适用于函证特定账户余额

　　C.零余额账户和在本期内注销的银行存款账户都要实施函证

　　D.函证通常是在资产负债表日后适当时间内进行

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】函证

　　【答案解析】

　　选项A回函可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

　　16.注册会计师怀疑A公司应收账款可能被严重高估，则注册会计师最应该实施( )来证实问题。

　　A.函证应收账款

　　B.分析本年应收账款与上年的差异

　　C.复核应收账款坏账准备的计提

　　D.抽取销售发票，追查至应收账款明细账

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】审计程序的种类

　　【答案解析】

　　函证应收账款最能证明应收账款是否被高估，选项A正确。

　　17.以下情形中，注册会计师可以不对银行账户实施函证的是( )

　　A.零余额银行账户

　　B.银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息不重要

　　C.银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息不重要且与之相关的重大错报风险很低

　　D.银行账户重大错报风险很低

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】函证的内容

　　【答案解析】

　　选项C恰当。注册会计师应当对银行账户实施函证，除非有充分证据表明银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则，注册会计师应当实施函证。

　　18.如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响( )。

　　A.从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据一致

　　B.从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据不一致

　　C.注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑

　　D.注册会计师对管理层诚信和道德价值观存有疑虑

　　【正确答案】 B, C

　　【知 识 点】审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　根据《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》规定，如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响:(1)从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致;(2)注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑。

　　19.下列关于分析程序的用法中，不正确的是( )。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】分析程序的目的

　　【答案解析】

　　请见教材P133，注册会计师实施分析程序的情形和目的有三种：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境;(2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，用作实质性程序;(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此分析程序不用于控制测试，选项C不正确。

　　20.注册会计师函证应收账款的目的包括( )。

　　A. 证实应收账款余额的真实性和正确性

　　B. 证实应收账款记录的完整性

　　C. 证实应收账款存在

　　D. 证实应收账款所有权

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】应收账款的实质性程序

　　【答案解析】

　　选项A、C、D均属于函证应收账款的目的。函证应收账款获取的审计证据对于证明应收账款完整性无效。

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