点击查看：2014注册会计师《审计》考点强化试题及解析汇总

　　1.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。[2009/具体审计计划]

　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期[总体审计策略-时间安排]

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员[总体审计策略-审计资源]

　　D.计划召开项目组会议的时间[总体审计策略-时间安排]

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】具体审计计划

　　【答案解析】

　　2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。[2009/审计证据的充分性]

　　A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，荒唐+可笑。

　　3.针对积极式询证函，如果注册会计师没有收到回函，则正确的处理方式有(　　)。

　　A.与被询证者取得联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函

　　B.如果未能得到被询证者的回应，应直接视为审计范围受限，发表非无保留意见

　　C.如果未能得到被询证者的回应，首先应该考虑实施替代审计程序

　　D.如果取得回函是必要程序，应该考虑发表非无保留意见

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】函证的实施与评价

　　【答案解析】

　　如果未能得到被询证者的回应，注册会计师首先考虑的是实施替代审计程序，而不是直接视为审计范围受限，发表非无保留意见，选项B不正确。

　　4.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。(2012真题)

　　A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

　　B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

　　D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】分析程序

　　【答案解析】

　　选项A不正确,不是每一个审计项目都需要采用分析程序。选项C不正确，注册会计师使用实质性分析程序是有条件或前提的，如果使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。选项D不正确, 注册会计师实施分析程序时也可能使用被审计单位内部的数据建立预期。

　　5.下列各项中，属于审计要素的有(　　)。

　　A.审计业务的三方关系

　　B.初步业务约定书

　　C.财务报表

　　D.财务报表编制基础

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】审计要素

　　【答案解析】

　　审计要素包括审计业务的三方关系(注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者)、财务报表(鉴征对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告，所以ACD正确。

　　6.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是(　　)。

　　A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

　　B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

　　C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

　　D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】审计的固有限制

　　【答案解析】

　　选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质的导致的，所以不恰当。

　　7.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是(　　)。

　　A.截止

　　B.准确性

　　C.分类

　　D.完整性

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】具体审计目标

　　【答案解析】

　　检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性”认定。

　　8.W会计师事务所承接了甲公司2012年集团财务报表审计业务，项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的目的有( )。

　　A. 确认最初识别的重要组成部分

　　B. 评估由于舞弊导致的集团财务报表发生重大错报的风险

　　C. 修正最初识别的重要组成部分

　　D. 评估由于错误导致的集团财务报表发生重大错报的风险

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序

　　【答案解析】

　　四个选项均正确。

　　9.下列关于集团财务报表审计中重要性相关的理解中，合理的有( )。

　　A.集团财务报表整体的重要性是由集团项目组确定的

　　B.特定类别的交易、账户余额或披露发生的错报金额，如果被合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

　　C.基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组不应评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

　　D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】集团财务报表整体的重要性

　　【答案解析】

　　如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

　　10.集团项目组应该与组成部分注册会计师之间建立有效的双向沟通关系，在评价与组成部分注册会计师的沟通时，集团项目组采取的措施有( )。

　　A.与组成部分注册会计师讨论在评价过程中发现的重大事项

　　B.与组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

　　C.与集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

　　D.确定是否有必要复核组成部分注册会计师全部审计工作底稿

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】评价与组成部分注册会计师的沟通

　　【答案解析】

　　集团项目组在复核时，通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿，而不是全部的审计工作底稿，所以选项D错误。

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