2012年注册会计师《审计》基础讲义：第21章(2)

（一）对法律法规框架的了解

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列事项：
（1）适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；
（2）被审计单位如何遵守这些法律法规框架；
为了总体了解法律法规框架已及被审计单位如何遵守该框架，注册会计师可以采取下列措施：
（1）利用被审计单位行业状况、监管环境以及其他外部因素的了解；
（2）更新对直接决定财务报表中报告金额和列报的法律法规的了解；
（3）向管理层询问对被审计单位经营活动预期可能产生至关重要影响的其他法律法规；
（4）向管理层询问被审计单位制定的有关遵守法律法规的政策和程序；
（5）向管理层询问在识别、评价和会计处理诉讼索赔时采用的政策和程序。

（二）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的律法规

关注： 
 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。 

（三）识别违反其他法律法规的行为的程序

关注： 
 注册会计师应当实施下列审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为： 
 1.向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规； 
 2.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。 

（四）实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为

为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。
关注：审计程序
（1）阅读会议纪要；
（2）向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；
（3）对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

（五）书面声明

关注：
书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。