2012年注册会计师《审计》基础讲义：第16章(2)

内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的交易实质性程序

所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务（存在）

请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后。
采购经适当级别批准。
注销凭证以防止重复使用。
对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查

查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。
检查批准采购的标记。
检查注销凭证的标 记
检查内部核查的标记

复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。
检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。
追查存货的采购至存货永续盘存记录。
检查取得的固定资产

已发生的采购交易均已记录（完整性）

订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账。
验收单均经事先连续编号并已登记入账。
应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

检查订购单连续编号的完整性。
检查验收单连续编号的完整性。
检查应付凭单连续编号的完整性

从验收单追查至采购明细账。
从卖方发票追查至采购明细账

所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊）

对计算准确性进行内部核查。
采购价格和折扣的批准

检查内部核查的标记。
检查批准采购价格和折扣的标记

将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较。
复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

采购交易的分类正确（分类）

采用适当的会计科目表。
分类的内部核查

检查工作手册和会计科目表。
检查有关凭证上内部核查的标记

参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

采购交易按正确的日期记录（截止）

要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易。
内部核查

检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。
检查内部核查的标记

将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊）

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

相关认定

审计目标

实质性程序

发生

记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关

F、K、L

完整性

所有应当记录的采购交易均已记录

H、I

准确性

与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录

F

分类

采购交易已记录于恰当的账户

G

截止

采购交易已记录于正确的会计期间

J

项目

内容

适当的职责分离

不相容岗位至少包括：
请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

内部核查程序

采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况（重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象）
采购与付款交易授权批准制度的执行情况（重点检查大宗采购与付款交易的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为）
应付账款与预付账款的管理（重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性）
有关单据、凭证和文件的使用和保管情况（重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞）

对一览表的说明

对所记录的采购都确已收到商品或接受劳务

已发生的交易都已记录

所记录的采购交易估价正确