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2007年注册会计师财务成本管理讲义:第一章

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  (二)有关竞争环境的原则(对资本市场中人的行为规律的基本认识)
  1.自利行为原则
  (1)含义:
  指人们在进行决策时按照自己的财务利益行事,在其他条件相同的条件下人们会选择对自己经济利益最大的行动。
  (2)应注意的问题:
  理论依据:理性的经济人假设
  应用:一个重要应用是委托-代理理论,另一个重要应用是机会成本的概念。
  2.双方交易原则
  (1)含义
  指每一项交易都至少存在两方,在一方根据自己的经济利益决策时,另一方也会按照自己的经济利益决策行动,并且对方和你一样聪明、勤奋和富有创造力,因此你在决策时要正确预见对方的反应
  (2)应注意的问题:
  理论依据:商业交易至少有两方、交易是“零和博弈”(双方收益之和为0),以及各方都是自利的。
  要求:
  ①双方交易原则要求在理解财务交易时不能“以我为中心”,在谋求自身利益的同时要注意对方的存在,以及对方也在遵循自利原则行事;
  ②双方交易原则还要求在理解财务交易时注意税收的影响。从更大的范围来看并没有改变“零和博弈”的性质。
  3.信号传递原则
  (1)含义
  指行动可以传递信息,并且比公司的声明更有说服力。
  根据自利原则,具有信息优势的交易一方为了最大化自己的利益,总会隐藏有价值的信息。作为交易的另一方,可以根据对方的行动来进行判断。如一个公司大量购买国库券,说明公司缺少净现值为正数的投资机会。再比如,安然公司在破产前报告的利润一直不断上升,但是其内部人士在1年前就开始抛售股票,并且没有任何内部人士购进安然股票的记录。这一行动表明,安然公司可能出现了某种问题。
  (2)应注意的问题:
  依据:是自利行为原则的延伸
  要求:
  ①根据公司的行为判断它未来的收益状况;
  ②公司在决策时不仅要考虑行动方案本身,还要考虑该项行动可能给人们传达的信息
  4.引导原则
  (1)含义
  指当所有办法都失败时,寻找一个可以信赖的榜样作为自己的引导。引导原则不会帮你找到最好的方案,却常常可以使你避免采取最差的行动,它是一个次优化准则。
  (2)应注意的问题
  ①适用情况:一是理解存在局限性,认识能力有限,找不到最优的解决办法;二是寻找最优方案成本过高。
  ②引导原则是行动传递信号原则的一种运用
  ③引导原则的一个重要应用是行业标准概念,另一个重要应用是“自由跟庄”概念。
  【例13多项选择题】有关财务交易的“零和博弈”表述正确的是( )。
  A.一方获利只能建立在另外一方付出的基础上
  B.在已经成为事实的交易中,买进的资产和卖出的资产总是一样多
  C.在“零和博弈”中,双方都按自利行为原则行事,谁都想获利而不是吃亏
  D.在市场环境下,所有交易从双方看都表现为零和博弈
  [答疑编号11010301:针对该题提问]
  【答案】A、B、C
  【解析】D不对是因为在存在税收的情况下,使得一些交易表现为非零和博弈。
  【例14多项选择题】下列有关信号传递原则正确的是( )。
   A.信号传递原则是引导原则的延伸
   B.信号传递原则要求公司在决策时不仅要考虑行动方案本身,还要考虑该项行动可能给人们传达的信息
   C.信号传递原则要求根据公司的行为判断它未来的收益状况
   D.引导原则是行动传递信号原则的一种运用
  [答疑编号11010302:针对该题提问]
  【答案】BCD
  【解析】信号传递原则,是指行动可以传递信息,并且比公司的声明更有说服力。信号传递原则是自利行为原则的延伸,引导原则是行动传递信号原则的一种运用,所以A错误,D正确;信号传递原则要求根据公司的行为判断它未来的收益状况;信号传递原则要求公司在决策时不仅要考虑行动方案本身,还要考虑该项行动可能给人们传达的信息,所以,B和C正确。
  【例15多项选择题】下列关于“引导原则”的表述中,正确的有( )。
  A.应用该原则可能帮助你找到一个最好的方案
  B.引导原则是行动传递信号原则的一种运用
  C.应用该原则的原因之一是寻找最优方案的成本太高
  D.在财务分析中参照行业标准,是该原则的应用之一
  [答疑编号11010303:针对该题提问]
  【答案】BCD
  【解析】“引导原则”是一个次优化准则,它不会帮你找到最好的答案,因此A错误;引导原则是行动传递信号原则的一种运用,所以B正确;“引导原则”只在两种情况下适用:一是理解能力存在局限性,认识能力有限,找不到最优的解决办法;二是寻找最优方案成本过高。所以C正确;行业标准是引导原则的一个重要应用,因此应D正确。
  【例16判断题】为防止经营者因自身利益而背离股东目标,股东往往对经营者同时采取监督与激励两种办法。这是自利行为原则的一种应用( )。(2004年)
  [答疑编号11010304:针对该题提问]
  【答案】√
  【解析】自利行为原则的一个重要应用是委托-代理理论。一个公司涉及的利益关系人很多,其中最重要的是股东、经营者和债权人,这些利益集团,都是按照自利行为原则行事的。企业和各种利益关系人之间的关系,大部分属于委托代理关系。这种互相依赖又相互冲突的利益关系,需要通过“契约”来协调。
  (三)有关创造价值的原则(对增加企业财富基本规律的认识)
  1.有价值的创意原则
  (1)含义:
  指新创意能获得额外报酬。
  (2)应注意的问题:
  有价值的创意原则主要应用于直接投资项目,此外还可应用于经营和销售活动。
  2.比较优势原则
  (1)含义:
  指专长能创造价值。
  (2)应注意的问题:
  比较优势原则要求企业把主要精力放在自己的比较优势上。这是企业长期获利的根本。
  理论依据:分工理论
  应用:一个应用是“人尽其才、物尽其用”。比如,姚明打篮球有优势,潘长江演小品有优势,就应当让姚明去打篮球,让潘长江去演小品,绝对不能让姚明去演小品,让潘长江去打篮球。
  另一个应用是优势互补。合资、合并、收购等,都是出于优势互补原则。
  3.期权原则
  (1)含义:
  期权是指不附带义务的权利。期权原则是指在估价时要考虑期权的价值。
  (2)应注意的问题:
  广义的期权不限于财务合约,任何不附带义务的权利都属于期权。有时一项资产附带的期权比该资产本身更有价值。
  4.净增效益原则
  (1)含义:
  指财务决策建立在净增效益的基础上,一项决策的价值取决于它和替代方案相比所增加的净收益。
  【例】美国一家公司生产产品的案例。
  
  (2)应注意的问题:
  净增效益原则的应用领域之一是差额分析法,另一个应用是沉没成本概念。
  【例17多项选择题】关于财务管理原则,下列说法正确的是( )。
  A.有价值的创意原则主要应用于间接投资项目
  B.比较优势原则的一个应用是“人尽其才、物尽其用”
  C.有时一项资产附带的期权比该资产本身更有价值
  D.沉没成本的概念是比较优势原则的一个应用
  [答疑编号11010305:针对该题提问]
  【答案】BC
  【解析】有价值的创意原则主要应用于直接投资项目,沉没成本的概念是净增效益原则的一个应用。
  【例18单项选择题】下列表述中,错误的是( )。
   A.任何一项创新的优势都是暂时的
   B.新的创意可能会减少现有项目的价值或者使它变得毫无意义
   C.金融资产投资活动是“有价值的创意原则”的主要应用领域
   D.成功的筹资很少能使企业取得非凡的获利能力
  [答疑编号11010306:针对该题提问]
  【答案】C
  【解析】新的创意迟早要被别人效仿,失去原有的优势,所以其优势是暂时的,A的表述正确;由于新的创意的出现,有创意的项目就有竞争优势,使得现有项目的价值下降或者变得没有意义,因此,B的表述正确;“有价值的创意原则”的主要应用于直接投资项目,而金融资产投资是间接投资,所以C的表述错误;在有效的资本市场上,很难通过筹资获取正的净现值,只能获得与投资风险相称的报酬,也就是与资本成本相同的报酬,所以D的表述正确。
  【例19单项选择题】( )的应用领域之一是差额分析法。
  A.双方交易原则
  B.引导原则
  C.信号传递原则
  D.净增效益原则
  [答疑编号11010307:针对该题提问]
  【答案】D
  【解析】本题的主要考核点是净增效益原则的应用。净增效益原则应用领域之一是差额分析法。
  【例20多项选择题】有关创造价值的理财原则包括( )
  A.有价值的创意原则
  B.比较优势原则
  C.期权原则
  D.净增效益原则
  [答疑编号11010308:针对该题提问]
  【答案】ABCD
  【解析】有关创造价值的原则,是人们对增加企业财富基本规律的认识。包括:有价值的创意原则、比较优势原则、期权原则和净增效益原则。

 资料类别 2007年注册会计师财务成本管理讲义:第一章
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