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2007年注册会计师财务成本管理讲义:第一章

2007年注会各科基础班讲义[连载]

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2007年考试大纲汇总

2007年注会预测:会计 审计 财管

  知识点四 现金的流转与循环
  (一)现金流转不平衡的原因(营业现金净流量=营业税后利润+折旧)

 

应注意的问题

内部原因

盈利(现金增加)

不扩充:现金流转一般比较顺畅
扩充:现金流转可能会不平衡

亏损

长期看:现金流转不可能维持
短期看:亏损<折旧(现金增加):在固定资产重置以前,现金流转可以维持;亏损>折旧(现金减少):不从外部补充现金,现金流转难以维持

扩充

盈利:可能出现现金短缺
亏损:现金严重短缺

外部原因

市场季节性变化、经济波动、通货膨胀、竞争

(二)需要关注的结论
  1.营业现金净流量=营业现金流入-营业现金流出=营业税后利润+折旧;即每期的现金增加是税后利润与折旧两者之和。这里注意折旧是一项非付现的费用,由于在计算利润时扣除了,在对利润进行调整得出现金流量时,就必须把当期折旧加回。
  2.盈利企业也可能由于抽出过多资金而发生临时流转困难;
  3.亏损额小于折旧额的企业,应付日常的现金开支并不困难;
  4.任何要迅速扩大经营规模的企业,都会遇到相当严重的现金短缺问题;
  5.通货膨胀造成的现金流转不平衡,不能靠短期借款解决。
  【例8单项选择题】财务主管人员最感困难的处境是( )
  A.盈利企业维持现有规模
  B.亏损企业扩大投资规模
  C.盈利企业扩大投资规模
  D.亏损企业维持现有规模
  [答疑编号11010202:针对该题提问]
  【答案】B
  【解析】现金流转不平衡的企业内部原因是盈亏和扩充。企业亏损时,若亏损额小于折旧额,在固定资产重置前可暂时维持,如果再扩充则必须从外部补充大量的现金。
  【例9判断题】通货膨胀造成的现金不足,可以靠短期借款来解决,因为成本升高之后,销售收入也会因售价提高而增加。( )
  [答疑编号11010203:针对该题提问]
  【答案】×
  【解析】本题的主要考核点是通货膨胀造成的现金流转不平衡如何解决。通货膨胀造成的现金流转不平衡,不能靠短期借款解决,因其不是季节性临时现金短缺,而是现金购买力被永久地“蚕食”了。
  【例10多项选择题】以下关于现金流转的表述中,正确的有( )。 (2005年)
  A.任何企业要迅速扩大经营规模,都会遇到现金短缺问题
  B.亏损额小于折旧额的企业,只要能在固定资产重置时从外部借到现金,就可以维持现有局面
  C.亏损额大于折旧额的企业,如不能在短期内扭亏为盈,应尽快关闭
  D.企业可以通过短期借款解决通货膨胀造成的现金流转不平衡问题
  [答疑编号11010204:针对该题提问]
  【答案】AC
  【解析】任何要迅速扩大经营规模的企业,都会遇到相当严重的现金短缺情况,所以A正确;亏损额小于折旧额的企业,在固定资产重置以前可以维持下去,当企业需要重置固定资产时,财务主管的惟一出路就是设法借钱,然而这种方法只能解决一时的问题,它增加了以后年度的现金支出,会进一步增加企业的亏损,所以B错误;亏损额大于折旧额的企业,是濒临破产的企业,这类企业不从外部补充现金将很快破产,然而这类企业寻找资金来源是很困难的,所以如不能在短期内扭亏为盈,应尽快关闭,即C正确;通货膨胀造成的现金流转不平衡,不能靠短期借款解决,因其不是季节性临时现金短缺,而是现金购买力被永久地“蚕食”了,所以D错误。

  知识点五 财务管理的内容

 

主要分类

应掌握的要点

投资

直接投资和间接投资

直接投资的对象是生产经营性资产(如固定资产,无形资产);
间接投资的对象是金融性资产(如股票,债券)。

长期投资和短期投资

长期投资决策分析时更重视货币的时间价值和投资风险价值的计量,在决策方法上与短期投资有区别。

筹资

权益资金和借入资金

借入资金要按期归还,筹资风险大于权益资金,要求的报酬率比权益资金低。

短期资金和长期资金

在筹资速度、筹资成本、筹资风险以及借款时企业所受的限制上均有所区别。

股利分配

 

股利政策受税法、投资机会、资金来源及成本、股东对当前收入和未来收入的偏好等因素的影响。股利决策也是保留盈余决策,是企业内部筹资问题。

【例11多项选择题】下列说法正确的是( )。
  A.权益资金比借入资金的筹资风险小
  B.直接投资的对象是金融性资产
  C.权益资金要求的报酬率比借入资金高
  D.长期资金和短期资金的筹资速度不同
  [答疑编号11010205:针对该题提问]
  【答案】ACD
  【联系】
  财务管理的内容、财务管理的目标及影响因素之间关系如下图:


知识点六 财务管理的原则
  (一)财务管理原则含义与特征
  财务管理原则也称理财原则,是指人们对财务活动的共同的、理性的认识,它是联系理论与实务的纽带。


 理财原则具有如下特征:
  1.理财原则是财务假设、概念和原理的推论。
  2.理财原则必须符合大量观察和事实,被多数人所接受。
  3.理财原则是财务交易和财务决策的基础。各种财务管理程序和方法是根据理财原则建立的。
  4.理财原则为解决新的问题提供指引。
  5.原则不一定在任何情况下都绝对正确。在一般情况下它是正确的,而在特殊情况下,不一定正确。
  【例12多项选择题】下列关于理财原则的表述中,正确的有( )[2004年题多选题]
  A.理财原则既是理论,也是实务
  B.理财原则在一般情况下是正确的,在特殊情况下不一定正确
  C.理财原则是财务交易与财务决策的基础
  D.理财原则只解决常规问题,对特殊问题无能为力
  [答疑编号11010206:针对该题提问]
  【答案】A、B、C
  【解析】理财原则是人们对财务活动的共同的、理性的认识,是财务管理理论与实务的结合部分,故理财原则既是理论,也是实务;理财原则是财务交易与财务决策的基础;尽管已经开发出来的、被广泛应用的程序和方法,只能解决常规问题,但理财原则可为解决新问题提供指引,指导人们寻找解决特殊问题的方法;不过原则的正确性与应用环境有关,一般情况下是正确的,而在特殊情况下不一定正确。

 资料类别 2007年注册会计师财务成本管理讲义:第一章
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