参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 国债利息收入属于免税收入。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳的企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：一是权责发生制原则;二是税法优先原则。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20%。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 固定资产符合条件的可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计算折旧。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12%。

　　3、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　4、

　　【正确答案】 对

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业负有有限纳税义务，在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　6、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　7、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×50%=120(万元)。

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，发生15万元，调增15-10.8=4.2(万元)。

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，发生82万元，调增82-75.6=6.4(万元)。

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，发生18万元，调增18-13.5=4.5(万元)。

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

　　【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)

　　【提示】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

　　【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)

　　【正确答案】 违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

　　【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)

　　【正确答案】 该企业当年应纳税额=25.1×20%=5.02(万元)

　　【提示】除工业企业外的企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，为小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。

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