五、综合题(本类题共2题，共25分，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。)

　　50[简答题]

　　乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：

　　资料一：新旧设备数据资料如下表所示。

　　乙公司新旧设备资料

　　金额单位：万元

　　资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。

　　要求：

　　(1)计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1—5年现金净流量(NCF1～5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。

　　(2)计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。

　　(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。

　　参考解析：(1)①税后年营业收人=2800 X(1-25%)=2100(万元) ②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)

　　③每年折旧抵税=700 X 25%=175(万元)

　　④残值变价收入=600万元

　　⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)

　　⑥NCF1～5=2100-1125+175=1150(万元)

　　NCF6=1150+600-0=1750(万元)

　　⑦NPV=-4800+1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)

　　(2)①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)

　　②目前资产报废损失=2900-1900=1000(万元)

　　③目前资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)

　　④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)

　　(3)因为继续使用旧设备的净现值大于购置新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。

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