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会计职称《初级会计实务》历年经典试题(第7章)

来源:考试吧 2013-08-17 14:11:13 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  五、综合题

  1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务:

  (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。

  (2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。

  (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

  (4)结转固定资产清理净收益50万元。

  (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

  (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。

  (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。

  按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

  (8)确认并结转全年所得税费用。

  (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。

  (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。

  (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:

  (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

  (3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

  (答案中的金额单位用万元表示)(2011年)

  【答案】

  (1)①借:固定资产  3500

  应交税费——应交增值税(进项税额)  595

  贷:实收资本  2000

  资本公积——资本溢价  2095

  ②借:银行存款  25

  累计摊销  38

  贷:无形资产  50

  营业外收入  13

  ③借:长期股权投资一其他权益变动  90

  贷:资本公积——其他资本公积  90

  ④借:固定资产清理  50

  贷:营业外收入  50

  ⑤借:递延收益  31

  贷:营业外收入  31

  ⑥借:无形资产  200

  贷:研发支出——资本化支出  200

  (2)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元),应纳税所得额=5094+(150-120)=5124(万元),应交所得税=5124×25%=1281(万元)。

  (3)①借:所得税费用  1281

  贷:应交税费——应交所得税  1281

  借:本年利润  1281

  贷:所得税费用  1281

  ②借:本年利润  3813

  贷:利润分配——未分配利润  3813

  ③借:利润分配——提取法定盈余公积  381.3

  贷:盈余公积——法定盈余公积  381.3

  借:利润分配——提取任意盈余公积  360

  贷:盈余公积——任意盈余公积  360

  ④借:利润分配——未分配利润741.3

  贷:利润分配——提取法定盈余公积  381.3

  ——提取任意盈余公积360

  (4)“实收资本”项目期末余额=4000+2000=6000(万元)

  “资本公积”项目期末余额=400+2095+90=2585(万元)

  “盈余公积”项目期末余额=800+381.3+360=1541.3(万元)

  “未分配利润”项目期末余额=200+(3813-381.3—360)=3271.7(万元)。

  2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:

  资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:

 

  资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:

  (1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。

  (2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。

  该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为

  0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。

  (3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。

  (4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

  (5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。

  (6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。

  要求:

  (1)根据资料3中(1)至(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。

  (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表。

  (答案中的金额单位用万元表示)(2010年)

  【答案】

  (1)①借:应收票据  70.2

  贷:主营业务收入  60

  应交税费——应交增值税(销项税额)  10.2

  借:主营业务成本  45

  贷:库存商品  45

  ②借:银行存款  5.85(2)

  贷:其他业务收入  5

  应交税费——应交增值税(销项税额)  0.85

  借:其他业务成本  4

  贷:原材料  4

  ③借:固定资产清理  8

  贷:营业外收入  8

  ④借:管理费用  13

  贷:累计折旧  5

  累计摊销  8

  ⑤借:营业税金及附加  3

  贷:应交税费——应交城市维护建设税  2

  ——应交教育费附加  1

  ⑥借:所得税费用  75

  贷:应交税费——应交所得税  75

  利润表

  编制单位:

  甲公司2009年度单位:万元

  注:已将与财务指标分析相关内容删除。

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