5.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：

　　2007年甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

　　(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

　　(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

　　(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

　　(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

　　(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

　　(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;甲公司决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

　　(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。

　　(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

　　(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

　　(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：

　　①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2008年)【答案】

　　(1)①借：应收账款　　50

　　贷：坏账准备　　50

　　借：银行存款　　50

　　贷：应收账款　　50

　　②借：原材料　　840

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　142.8

　　贷：实收资本　　982.8

　　③借：管理费用　　2

　　贷：周转材料——低值易耗品　　2

　　④借：坏账准备　　80

　　贷：应收账款　　80

　　⑤借：待处理财产损溢　　100

　　贷：原材料　100

　　⑥借：应收股利　　200(1000×20%)

　　贷：长期股权投资——损益调整　　200

　　⑦借：银行存款　　200

　　贷：应收股利　　200

　　⑧借：长期股权投资——损益调整　　300(1500×20%)

　　贷：投资收益　　300

　　⑨借：原材料　　30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　5.1

　　贷：应收票据　　32

　　银行存款　　3.1

　　(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)

　　应该计提的减值金额=650-560=90(万元)

　　借：资产减值损失　　90

　　贷：长期股权投资减值准备　　90

　　(3)计提跌价准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。

　　借：存货跌价准备　　76

　　贷：资产减值损失　　76

　　(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额=300—80=220(万元)

　　坏账准备期末余额=220×10%=22(万元)

　　当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)

　　借：资产减值损失　　22

　　贷：坏账准备　　22

　　(5)①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)

　　②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)

　　③应收账款=300-80-22=198(万元)

　　④长期股权投资=550-200+300-90=5613(万元)。

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