很多考生反映备考CPA税法这一科的时候，总是将征税收入和免税收入弄混，做题的时候经常做错。不要慌，小编带你了解一下不征税收入这一考点，以后遇到这样题的时候，可以减少出错。

　　一、不征税收入的具体内容

　　1.财政拨款

　　财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　(1)企业按照规定缴纳的、主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(2)企业收取的各种基金、收费，应计入当年收入总额。

　　(3)企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

　　3.国务院规定的其他不征税收入

　　国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　(1)企业取得的各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额(除国家投资和资金使用后要求归还本金)。

　　(2)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　二、记忆口诀

　　财政拨款不征税，规定收入不征税;

　　基金收费视情况，上缴财政不征税。

　　三、理解秘籍

　　1.财政拨款本身就是国家的钱，如果这部分收入再征税的话，那拨款还有啥意义呢?自己的钱还征税，岂不是左口袋的钱挪到右口袋，两边一样远吗?

　　2.行政事业性收费与政府性基金要看具体情况：如果最终收入上缴财政，企业自己并没有落到好处，干嘛要征税呢?但是，如果企业不听话，没有上缴财政或者自己设立一个收费项目，那就不能让你胡来了，必须要让你付出点代价，要让你知道不能胡来，就需要征税了;

　　3.国务院规定的收入主要就是为了照顾一些特定交易与特定事项，理解的时候要与前面两类一般性事项进行区分。

　　四、本考点具体分析

　　1.需要与免税收入的优惠程度进行区分。不征税收入取得时形成的成本费用是不能在税前扣除的，但免税收入取得时形成的成本费用可以扣除，由此可以看出免税收入的优惠力度更大，不能被两者的名称所迷惑。这个分析点比较青睐出计算型试题，单选题和计算分析题较为常见，考题频率中等，难度中等偏上。

　　2.需要与免税收入的具体范围进行区分。不征税收入的范围体现出较高的行政性色彩，往往是国务院直接规定的内容或者是行政事业性基金，或者是国家直接给予的财政拨款。但免税收入往往体现出较高的投资色彩，大多是债券类的利息收入。这个分析点通常会出判断型试题，考题频率较高，以单选题和多选题为主，迷惑性较强，需要考生重点区分。

　　3.不征税收入本身的内容也需要精确理解与记忆。财政拨款这个内容较为简单，考题一般不会设置迷惑选项。基金与收费的内容要注意收费的主体与资金的最后流向：企业收取的基金与收费属于应税收入，主管部门批准的基金与收费属于不征税收入;主管部门批准或法律规定的收费如果最终上缴财政，属于不征税收入，若未上缴财政，则属于应税收入。因此，既要关注收费主体，还要关注资金流向。对于国务院规定的其他不征税收入，首先要看财政性资金的用途：专项用途的资金一般属于不征税收入，普通用途的资金通常属于应税收入。其次，要注意资金的性质：补助性财政收入一般属于不征税收入，非补助性财政收入通常属于应税收入。这个分析点通常会出判断型试题，以多项选择题为主，单项选择题为主，考题频率中等偏上，迷惑性较强，难度中等偏上。

　　CPA备考离不开做题，做完的题之后也要好好看，这样才能将知识点巩固的更好。

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