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　　一、单项选择题

　　1.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A、10878.8

　　B、10886.4

　　C、14344.4

　　D、10644.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

　　月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　　全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)

　　2.某个人独资企业，2012年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、253000

　　B、311450

　　C、225750

　　D、237930

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的知识点。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。

　　应纳税所得额=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　　应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450(元)

　　3.张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为50000元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )元。

　　A、5202.27

　　B、5164.25

　　C、5686.46

　　D、6428.16

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核全年一次性奖金计算的知识点。60000÷12=5000(元)，对应的税率是20%，速算扣除数是555.

　　应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，适用税率20%，速算扣除数555.

　　应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　　张某年终奖自己实际缴纳税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　4.某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。

　　A、700元

　　B、1040元

　　C、1280元

　　D、1428元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核劳务报酬应纳税额的知识点。①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　5.刘某2012年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为(　)。

　　A、1040元

　　B、920.40元

　　C、912.40元

　　D、914.40元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核特许权使用费所得的知识点。特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　6.李某2012年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。李某月工资为3700元。李某应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、720

　　B、726

　　C、5001

　　D、625

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核应纳税额计算的知识点。确定适用税率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，适用税率为3%。应缴纳个人所得税=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

　　7.甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。

　　A、0.6

　　B、1.5

　　C、3

　　D、4.8

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核打包债权应纳税额计算的知识点。个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)

　　应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)

　　8.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是(　)。

　　A、探亲费收入

　　B、实报实销的住房补贴收入

　　C、从外商投资企业取得的红利收入

　　D、探亲期间境内工资收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠的知识点。探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　　9.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。2011年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

　　10.下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是(　)。

　　A、符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

　　B、我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

　　C、软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以不作为企业所得税应税收入。我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

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