2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(4)

　　三、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)该银行转让股票业务应缴纳营业税=(7-6)×100×5%=5(万元)。

　　(2)该银行转让办公楼应缴纳营业税=(120-80)×5%=2(万元)。

　　(3)该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2(万元)。

　　(4)该银行2013年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3(万元)。

　　【解析】

　　(1)外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。

　　(2)纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　(3)转租业务以取得的租金收入全额为营业额。

　　(4)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等);金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额;金融机构往来业务暂不征收营业税;金融机构的出纳长款收入不征收营业税。

　　2.

　　【答案】

　　(1)当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=(2000+50)×3%=61.5(万元)。

　　(2)当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30(万元)。

　　(3)当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税=(300+50)×3%=10.5(万元)。

　　(4)该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=(5200-4000)×5%=60(万元)

　　该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×(1+20%)÷(1-3%)×3%=85.98(万元)。

　　当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98(万元)。

　　【解析】

　　(1)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

　　(2)纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(3)纳税人提供装饰劳务的，以其取得的收入全额为营业额征收营业税。

　　(4)销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额;纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司将抵押的办公楼交由银行使用，甲公司不再负担贷款利息，实质上是甲公司向银行出租办公楼，以租金收入抵付贷款利息，所以甲公司应按照“服务业——租赁业”项目缴纳营业税。甲公司本月应按“服务业”税目缴纳的营业税=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21(万元)。

　　(2)转让给美国某企业的专利权，由于受让方不属于我国境内，所以不征收营业税。甲公司本月应按“转让无形资产”税目缴纳的营业税=(600+5-560)×5%=2.25(万元)。

　　(3)甲公司本月应按“文化体育业”税目缴纳的营业税=30×3%=0.9(万元)。

　　(4)甲公司本月共计应缴纳的营业税=0.21+2.25+0.9=3.36(万元)。

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