2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(2)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，并公开拍卖的，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖品再销售的应照章征收增值税。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的不征收增值税;选项D ：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有：1、个体工商户以外的其他个人;2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：出口货物免税仅指出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使出口产品出口时不含增值税税款。选项C：增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品);(2)典当业销售死当物品。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】选项AB：采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出;选项CD：采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】增值税纳税人对销售除啤酒、黄酒以外的其他的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内且未逾期的不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税。该企业当期应纳增值税=(100+80)×17%+2÷1.17×17%=30.89(万元)。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备的，视同销售征收增值税：

　　(1)受托方不向委托方预付货款;

　　(2)委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方;

　　(3)受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务涉及的进项税额不得抵扣。所称非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾害造成的损失。自然灾害造成的损失进项税额是可以抵扣的。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB均属于增值税混合销售行为，应当缴纳增值税，选项CD属于营业税 混合销售行为，应该计算缴纳营业税。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A 实行增值税即征即退100%的政策。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于免征增值税的项目。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应按有关规定免征增值税：(1)制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子;(2)制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上说法全部符合增值税纳税地点的相关规定。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】选项AB：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;选项C：增值税一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】增值税纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的全额计算缴纳增值税。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开增值税专用发票;选项D：小规模纳税人年应税销售额超过规定标准并且符合一定条件的，可以被认定为一般纳税人。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC属于按低税率13%计征增值税的货物，选项D：麦芽不属于农产品范围，应适用17%的增值税税率。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限是6个月;选项C：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应当从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

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