2013注册会计师《税法》课后作业题及答案(1)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。首先，从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。其次，税法的另一特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：税法公平原则属于税法基本原则。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】根据我国税收立法的相关规定，国务院制定税收行政法规，国务院税务主管部门制定税收部门规章。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般使用下列原则：一是层次高的法律优于层次低的法律;二是同一层次的法律中，特别法优于普通法;三是国际法优于国内法;四是实体法从旧，程序法从新。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】一个国家的税收制度，可以按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制，我国实行的是复合型税制。我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比例为60%左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法，《中华人民共和国企业所得税法》属于税收实体法;按照税法的具体内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法，《中华人民共和国企业所得税法》属于税收普通法，我国目前还没有制定统一的税收基本法。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】税法分类：(1)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 ;(2)按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法;(3)按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法;(4)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】根据我国现行税法体系的规定，财产和行为税类主要是对某些财产和行为发挥调节作用，包括房产税、车船税、印花税、契税;车辆购置税属于特定目的税类。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级人民政府，不能层层下放。

　　14.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种;选项D：为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则，保护社会主义统一市场的正常发育，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税;将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入。

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