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第六章 关税法(课后作业)
一、单项选择题
1.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。
A.从量税 B.复合税 C.特惠税 D.滑准税
【答案】D
【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
【知识点】152
2.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。
A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，按照该进口货物暂时进口之日实施的税率征收关税
C.溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税
D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税
【答案】B
【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。
【知识点】153
3.下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是( )。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用
【答案】B
【解析】买方为购买进口货物负担的，除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入关税完税价格。
【知识点】155
4.下列有关关税处理的表述中，不正确的是( )。
A.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
B.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
C.租赁方式进口的货物中，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征收关税
【答案】D
【解析】分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
【知识点】157
5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。
A.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
B.转让进口时免税的旧货物，以原入境时的到岸价格为完税价格
C.境内留购的进口货样，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格
D.运往境外修理的旧设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格
【答案】D
【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;选项B：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C：境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格。
【知识点】157
6.某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币20万元，支付包装费1万元，向自己的采购代理人支付佣金0.5万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元;从海关运往企业所在地发生运费0.2万元。已知关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税( )万元。
A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57
【答案】B
【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。对于支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25(万元)，应缴纳关税=25×10%=2.5(万元)。
【知识点】155
7.某企业2008年进口一台设备，成交价格折合人民币58万元，发生境外运费和保险费4万元，2011年8月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2011年9月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为42万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共8万元，发生境外运费和保险费2万元。已知进口关税税率为10%。则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。
A.0.8 B.1 C.4.2 D.6.2
【答案】A
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该设备复运进境应缴纳的关税=8×10%=0.8(万元)。
【知识点】157
8.2009年10月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年;2011年9月30日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为20%，则该公司应补缴关税( )万元。
A.56 B.108 C.140 D.180
【答案】B
【解析】减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)];因此，该公司应补缴关税=900×[1-24/60]×20%=108(万元)。
【知识点】158
9.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币7970万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费6.07万元，未实际发生保险费。已知该批货物进口关税税率为18%，则该企业进口该批货物应缴纳进口关税( )万元。
A. 1440 B. 1435.69 C. 1578.06 D. 1434.60
【答案】A
【解析】陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。本题中关税完税价格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(万元);应缴纳关税=8000×18%=1440(万元)。
【知识点】158
10.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的( )计算运输及其相关费用、保险费。
A.1% B. 3% C.1‰ D. 3‰
【答案】A
【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。
【知识点】158
11. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳关税税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。
A. 30日 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年
【答案】C
【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【知识点】164
12. 根据关税的有关规定，进口货物自运输工具申报进境之日起( )内，由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报关税。
A. 24小时以前 B. 14日 C. 15日 D. 1个月
【答案】B
【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报关税。
【知识点】164
13. 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳关税税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A. 30日 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年
【答案】B
【解析】纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【知识点】64
14.依据关税法的有关规定，在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关的上一级海关申请复议，对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起( )内，向人民法院提起诉讼。
A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 3个月
【答案】A
【解析】纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。
【知识点】165
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