二 、多项选择题

　　1. 注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在( )问题，则不得与其发生牵连。

　　A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

　　B.含有严重虚假的陈述

　　C.存在遗漏或含糊其辞的信息

　　D.含有误导性的陈述

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　2. 职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列( )行为。

　　A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

　　C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

　　D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

　　【答案】 A, B

　　【解析】

　　保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　3. 会计师事务所的下列行为中，不违反职业道德基本原则的有( )。

　　A.通过报纸刊登事务所合并的行为

　　B.为获得客户支付业务介绍费

　　C.收取与客户相关的介绍费

　　D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐费用

　　【答案】 A, D

　　【解析】

　　注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B和C错误。

　　4. 下列各项中，属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有( )。

　　A.自身利益

　　B.自我评价

　　C.过度推介

　　D.外在压力

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　　5. 下列情形中，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有( )。

　　A.注册会计师与客户存在直接竞争关系

　　B.事务所与客户的主要竞争者存在合资关系

　　C.事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务

　　D.事务所利用所获知涉密信息为自己谋取利益

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D属于因为违反保密原则对职业道德产生的不利影响。

　　6. 以下属于自身利益导致的不利影响的情形有( )。

　　A.审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益

　　B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

　　C.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

　　D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D属于过度推介导致的不利影响。

　　7. 下列防范措施中，属于会计师事务所层面的有( )。

　　A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立

　　B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通

　　C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

　　D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。

　　8. 某会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有( )。

　　A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

　　B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

　　C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录

　　D.从其他渠道获取必要的信息

　　【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。

　　9. 注册会计师在营销专业服务时，不得有( )行为。

　　A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

　　B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

　　C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构

　　D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明

　　【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　四个选项均正确。

　　10. 会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应同时符合( )要求。

　　A.将客户资产与事务所资产分开

　　B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产

　　C.随时准备向相关人员报告资产状况

　　D.经客户同意，才能动用被保管资产

　　【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　保管是按法律法规进行的，被保管资产的动用应经过委托人(而不是客户)的同意。

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