一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当;选项C可以证实所有销售交易均已登记入账;选项D可以证实销售交易均经适当审批。

　　2.【答案】B

　　【解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

　　3.【答案】D

　　【解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，注册会计师应检查甲公司次年1月银行进账单，以确定是否真实;选项B，可能由于货物尚在途中对方未收到，应检查相应的发运凭证等原始凭证，而不应直接认定为错报;选项C，注册会计师还应检查委托代销合同。

　　4.【答案】D

　　【解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，询证函应以被审计单位的名义寄发;消极式询证函，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函;选项C，询证函仅为复核账面之用，并非催款结算。

　　5.【答案】B

　　【解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

　　6.【答案】D

　　【解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。选项A，收入越复杂越容易发生错误;选项B，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，财务报表整体容易出现重大错报风险;选项C，使管理层有对收入造假的偏好和动因;选项D，容易出现款项无法收回的风险。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】本题考查的是应收账款的函证程序。函证数量不应受被审计单位管理层意图的影响。

　　3.【答案】CD

　　【解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A，催收工作应由销售部门进行;选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理;选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的;选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。由于企业内很多部门都可以填列请购单，所以不便事先统一编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产期末按可收回金额低于账面价值的差额提取减值准备。

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