二、多项选择题、每小题2分。

　　26下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有( )。

　　A.对项目组和会计师事务所独立性的评价

　　B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

　　C.对持续经营的评估是否适当

　　D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。参考《中国注册会计师审准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

　　27下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有( )。

　　A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新

　　B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责

　　C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划

　　D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　监控就是为了使得事务所的质量控制能够时刻契合法律法规的要求，对于人员方面要有持续的考量和把控。

　　28下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有( )。

　　A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

　　B.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

　　C.受到有关单位或个人不恰当的干预

　　D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

　　29ABC会计师事务所承接了甲公司的财务报表审计业务，项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司的高级管理人员，A注册会计师根据经验认为无需了解甲公司及其环境。就给出的资料，你认为下列说法正确的有( )。

　　A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务

　　B.项目合伙人的妻子作为被审计单位的高级管理人员对独立性会产生不利影响

　　C.A注册会计师没有保持应有的职业谨慎，需要了解被审计单位及其环境

　　D.A注册会计师根据经验做出的判断是正确的

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　了解被审计单位及其环境是必须执行的程序,选项D不正确。

　　30下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述

　　B.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的

　　C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定

　　D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述，所以选项A错误;无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息，所以选项B错误;注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息，如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致，所以选项D错误。

　　31会计师事务所正在考虑承接A、B、C、D四家公司的2013年度财务报表的审汁业务。由于在2013年度与这些公司有过各种各样的业务联系，事务所不得不考虑这些业务是否构成审计业务的不相容工作。下列事务所与这四家公司的业务往来情况中导致事务所不能承接相应客户审计业务的情况有( )。

　　A.接受委托，指派甲注册会计师为A公司(非公众利益实体)提供编制财务报表服务

　　B.接受委托，指派乙注册会计师在B上市公司担任独立董事

　　C.接受委托，指派丙注册会计师对 C上市公司投资方投入的机械设备进行了评估

　　D.接受委托，指派丁注册会计师为D上市公司提供与财务系统相关的内部审计服务

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　选项A，事务所可以采取措施将该不利影响降低至可接受的水平。

　　32下列有关审计报告的理解不正确的有(　　)。

　　A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层

　　B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

　　C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用

　　D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，选项A不正确;由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。

　　33下列各事项均发生于财务报表日后期间，其中属于财务报表日后调整事项的有( )。

　　A.已证实某项资产在财务报表日发生了减值

　　B.已确认的报告年度销售的货物被退回

　　C.外汇汇率发生较大变动

　　D.已确认预计负债，但将要支付的赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表金额。

　　34注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2013年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有( )。

　　A.实施必要的审计程序

　　B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

　　C.针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告

　　D.在针对乙公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年度财务报表的原因

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2013年度的审计报告中增加强调事项段。

　　35注册会计师于2013年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施( )。

　　A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

　　B.并不影响独立性，不采取任何措施

　　C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

　　D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

　　参考答案: C,D

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