2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(7)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：AB

　　[解析]：选项C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据;选项D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：ABC

　　[解析]：在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：ACD

　　[解析]：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定;存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认;存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。

　　[该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：询问本身单独通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

　　[该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：当同时存在下列情况时，可以采用消极式函证：①重大错报风险评估为低水平;②涉及大量余额较小的账户;③预期不存在大量的错误;④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　[该题针对“函证的设计”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：BD

　　[解析]：选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的;选项C，函证的费用不能作为判断是否进行函证的标准。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：ABD

　　[解析]：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。

　　[该题针对“函证的设计”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：ABC

　　[解析]：询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

　　[该题针对“函证的设计”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：以上均为对收入常用的分析程序。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：CD

　　[解析]：控制测试与实质性程序，对于分析程序都没有强制性要求。控制测试中，一般不使用分析程序。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　14

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述关于分析程序在风险评估程序中的具体运用的说法都是正确的。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　15

　　[答案]：AB

　　[解析]：重要性水平是从报表使用者的角度来说的，一般的重要性水平是不会变化的，在审计过程中有可能修正计划的重要性水平，但是在审计完成阶段，不能人为的任意修改重要性水平。另外因为前提是“如果识别出以前未识别的重大错报风险”，即之前注册会计师在审计时有部分重大错报风险没有识别出来，那么此时就应该看原来确定的重大错报风险是否合理，而不是检查风险。因此C选项不正确。

　　针对选项D，分析程序对控制测试的有效性的评估是没有效果的。分析程序主要是利用财务数据的关系进行的分析，分析时从来不涉及到企业内部控制的情况。因此选项D不正确。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　16

　　[答案]：ACD

　　[解析]：选项B，分析结果毕竟是估计或者说预计的，这个结果未必就是准确或者精确的，出现较大差别未必一定就是相关数据不恰当，不能直接这么认为。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

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