2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(7)

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括

　　(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性

　　(2)对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

　　(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：A

　　[解析]：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：在控制测试中一般不使用分析程序。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性做最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。其最终目的也是用以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。故选项D正确。

　　[该题针对“分析程序”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

　　[该题针对“函证的设计”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

　　[该题针对“函证的实施与评价”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：D

　　[解析]：函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。比如函证应收账款，主要是证实应收账款的存在，证明力很强，而对计价和分摊认定，证明力就较弱，因为回函即使得到对方的确认，也不表明将来就能全部收回该应收账款。

　　[该题针对“函证的决策与内容”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]：重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

　　[该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：选项AB属于内部证据，可靠性较差;选项C，电子邮件的回函很容易伪造，可靠性也不高;选项D，是注册会计师的工作底稿，相比较而言其可靠性最强。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　15

　　[答案]：A

　　[解析]：以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确;非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确;通常情况下，单独使用分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以通常情况下，实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　16

　　[答案]：B

　　[解析]：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强;选项AC都是内部证据，证明力不及选项B;选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　17

　　[答案]：C

　　[解析]：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

　　18

　　[答案]：C

　　[解析]：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

　　[该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核]

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