答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　转换日，无形资产的账面价值=7000(万元)，投资性房地产的入账价值=公允价值=6000(万元)，差额=

　　7000-6000=1000(万元)，应记入“公允价值变动损益”的借方，所以影响当期损益的金额=-1000(万元)。

　　分录为：

　　借：投资性房地产——成本 6000

　　公允价值变动损益

　　累计摊销 600

　　贷：无形资产

　　1000

　　7600

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元)

　　2012年 L公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)

　　本题中企业购入的为生产经营用动产，领用原材料，按照成本结转，其进项税额不需要转出。

　　年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命

　　为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下

　　年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%

　　月折旧率=年折旧率/12

　　月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　甲公司 20×3年末应确认的资本公积=5.6×2000-(5×2000+80)=1120(万元)，甲公司 20×4年计提可

　　供出售金融资产减值时，应将原确认的资本公积金额结转计入资产减值损失，所以 20×4年因持有该股票影

　　响甲公司资本公积的金额=-1120(万元)。

　　相关分录为：

　　20×3年购入

　　借：可供出售金融资产——成本 10080

　　贷：银行存款

　　10080

　　20×3年末：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动(5.6×2000-10080)1120

　　贷：资本公积

　　1120

　　20×4年末：

　　借：资产减值损失

　　1680

　　资本公积 1120

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2800

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：

　　借：营业外支出(3000×80%)2400

　　贷：预计负债 2400

　　2014年判决时，甲公司应做的处理为：

　　借：预计负债 2400

　　贷：其他应付款 2400

　　借：其他应付款 2400

　　贷：银行存款 2400

　　所以此事项对甲公司利润总额的影响=-2400(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　本题中重组义务应该确认的损失=200(万元)，所以此业务对 A公司当期利润总额的影响金额=-200(万

　　元)。发生转岗职工上岗前培训费 40万元及预计为新业务宣传将发生广告费用 500万元，不属于与重组义务

　　相关的直接支出，不确认预计负债。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司应编制的会计分录为：

　　借：管理费用 60000

　　贷：应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000

　　——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000

　　则甲公司因这 10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(元)

　　实际支付时：

　　借：应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000

　　——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000

　　贷：银行存款 60000

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　资料(1)，甲公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相应公允价值比例进行分配。手机销售收

　　入应在当月一次性确认，话费收入随着服务的提供逐期确认。

　　所以甲公司 20×3年 7月应确认的收入金额=2000×1600÷4000×20=16000(万元)。

　　借：银行存款 40000

　　贷：递延收益 24000

　　主营业务收入 16000

　　甲公司 20×3年 12月应确认的收入金额=2000×100/4000×20=1000(万元)

　　资料(2)，甲公司 20×3年 12月应确认的收入金额=200÷250×20000=16000(万元)。

　　甲公司取得 20000万元的收入，应在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比

　　例进行分配。

　　借：银行存款 20000

　　贷：主营业务收入(20000×200/250)16000

　　递延收益 4000

　　所以甲公司 20×3年 12月应确认的收入总额=1000+16000=17000(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　出租人应对应收融资租赁款减去未实现融资收益的部分合理计提坏账准备，选项 B错误。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项 A，A公司应采用归属于普通股股东的净利润为 12000万元计算基本每股收益;

　　选项 B，A公司 20×2年发行在外普通股加权平均数=30000×12/12-3000×6/12=28500(万股)，所以当年

　　A公司基本每股收益= 12000/28500=0.42(元/股);选项 C，认股权证调整增加的普通股股数= 3000-

　　3000×8/10=600(万股)，稀释每股收益=12000/(28500+600×9/12)=0.41(元/股);选项 D，当年发

　　行的认股权证为稀释性潜在普通股，不计入基本每股收益的计算。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额应记入“资本公积——股本溢价(或

　　资本溢价)”，不会在处置长期股权投资时计入当期损益。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　20×4年 A公司经调整后的净利润=1000-(-200/10)-(300-600+100)×(1-70%)=1080(万元)，

　　20×4年甲公司应确认的投资收益=1080×40%=432(万元)。

　　提示：对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是逆流交易还是顺流交易产生的未实现内部交

　　易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵消。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　购入工程所用物资的人员差旅费，计入管理费用，选项 B符合题意。如果购入工程物资用于建造不动产，那

　　么工程物资按照含税价款入账，领用时其增值税相应转入在建工程，所以选项 D也可能会计入在建工程项目

　　成本，不符合题意。

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