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2013注册会计师考试《税法》试题及答案(网友版)

来源：考试吧　2013-10-22 9:27:22　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场
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 2013注册会计师考试试题答案解析专题

　　甲企业为某地区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。

　　1、甲企业支付土地价款12000万元，契税按照4%缴纳。

　　2、甲企业项目开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出800万元。

　　3、销售面积占可售面积的90%，确认销售收入36000万元，不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。

　　4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。

　　开发费用扣除率为10%。

　　问题一：税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。

　　税务局要求甲企业进行土增清算符合规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　4.省税务机关规定的其他情况。

　　问题二：计算甲企业的开发成本。

　　土地价款=12000*1.04=12480万元

　　开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元

　　问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。

　　甲企业应缴纳的营业税=36000/0.9*0.05=2000万元

　　甲企业应缴纳城建税、教育费附加=2000*(0.07+0.03)=200万元

　　甲企业应缴纳地方附加=2000*0.02=40万元

　　甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加=2240万元

　　问题四、甲企业应补缴的土地增值税

　　收入总额=36000/0.9=40000万元

　　土地价款=12000*1.04=12480万元

　　开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元

　　税金及附加=2200万元

　　开发费用=(12480+10306)*0.1=2278.6万元

　　加扣除20%=(12480+10306)*0.2=4557.2万元

　　扣除项目合计=12480+10306+2278.6+4557.2=29621.8万元

　　增值额=10378.2万元

　　增值率=10378.2/29621.8=35%

　　适用30%的税率

　　应缴纳的土地增值税=10378.2*0.3=3113.46万元

　　应补缴=3113.46-1080=2033.46万元

　　思路就是这样的，回迁房应视同销售，增加收入的同时，要增加成本，并且增加契税的计税依据，缴纳契税。

　　网友回忆版二

　　大概写下主观题吧:

　　第一题：土地增值税题目，我算下来应该补缴1239万元，不知道对不对，后面一问不太清楚怎么答

　　第二题：营业税题目，这道题绝对是各种纠结

　　(1)汽车修理厂收入应该不交营业税;其设立的独立核算的洗车店应该要按照5%税率交营业税

　　(2)在高速公路收费站的餐厅，餐厅早餐按5%交营业税，在餐厅买了一箱50元的矿泉水放在汽车后备箱，我觉得应该是增值税吧，属于兼营

　　(3)高速公路收费按交通3%

　　(4)坐船的题目，他爸坐轮渡，应该是25*3%=0.75，他妈和他两个人坐旅游公司的快艇，应该是50*2*5%=5

　　第三题：个人所得税，还是比较简单的，就是股票期权的计税我是按照实际行权的价差分次计算的，不知道对不对

　　第四题：鞭炮的消费税题目，其中用到了交换(最高计税价格1100/1.17)，也用到了加权平均价格，我最后的消费税结果是70642.12元

　　综合题一：所得税

　　公益捐赠，我调整的是207.6好像，并且对收入限额影响280

　　最后应税所得调整下来986.6万元，所得税246.65

　　综合题二：增值税、消费税、资源税，这道应该比较简单

　　最后我增值税算下来是9103.37，不知道对不对

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