知识点：增值税免抵退税和免退税的计算

　　1.生产企业出口货物劳务——免抵退税：

　　计算公式：

　　(1)当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额一(当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额)

　　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率一出口货物退税率)一当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

　　(2)当期免抵退税额的计算

　　当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额

　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　(3)当期应退税额和免抵税额的计算

　　当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。

　　步骤总结：

　　如果出口货物使用了免税购进的原材料，应扣除出口货物所含的购进免税原材料的金额。

　　扣除方法有“实耗法”和“购进法”。

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率一出口货物退税率)

　　2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

　　(1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

　　增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

　　(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物：

　　增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

　　3.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

　　知识点：出口货物和劳务增值税免税政策

　　(一)适用范围：

　　1.出口企业或其他单位出口规定的货物，列举15项,如:

　　(1)增值税小规模纳税人出口货物。

　　(2)避孕药品和用具，古旧图书。

　　(3)软件产品。

　　(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

　　(5)国家计划内出口的卷烟。

　　(6)已使用过的设备。

　　(7)非出口企业委托出口的货物。

　　(8)农业生产者自产农产品。

　　(9)来料加工复出口货物。

　　(10)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　　2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物(包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物)。

　　(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

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