2.特殊行为——视同销售货物行为(掌握)

　　【要求】考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握

　　(1)将货物交付他人代销——代销中的委托方：

　　【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

　　(2)销售代销货物——代销中的受托方：

　　【要点】

　　①售出时发生增值税纳税义务;

　　②按实际售价计算销项税;

　　③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额;

　　④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。

　　(3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

　　(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

　　(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

　　(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

　　(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【要点1】上述(4)～(8)项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

　　◆购买的货物：用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)，即向外部移送——视同销售计算销项税;

　　◆购买的货物：用于非增值税应税项目(4)、集体福利和个人消费(5)，即货物进入最终消费——不得抵扣进项税;已抵扣的，作进项税转出处理。

　　【要点2】视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。

　　知识点：纳税人与扣缴义务人

　　(一)增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。

　　(二)扣缴义务人

　　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

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