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2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：增值税

来源：考试吧　2013-11-22 9:40:49　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场
2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记考试吧发布。
第 1 页：增值税的征税范围
第 2 页：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
第 3 页：应纳税额的计算
第 4 页：电力产品应纳增值税的计算与管理
第 5 页：油气田企业增值税规定
第 6 页：出口退税
第 7 页：“免、抵、退”税的计算办法
第 8 页：出口卷烟免税的税收管理办法
第 9 页：纳税管理

　　一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(了解，能力等级2)

基本划分标准 年销售额的大小 （1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人
（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人 上述年应税销售额，包括免税销售额
会计核算水平 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人
特殊划分标准 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
（3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税
资格认定权限 （1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　新办商贸企业一般纳税人的认定管理(了解，能力等级2)

新办商贸企业分类管理 （1）对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认定增值税一般纳税人，而要看其一年经营的实际销售表现，经过税务辅导、评估后方可申请认定
（2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人
（3）对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业。可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理
新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理 税务审核过程有：
（1）案头审核
（2）约谈（与法人代表、出资人、主管财务、购销存运相关人员）
（3）实地查验（两人以上）
辅导期的一般纳税人管理 （1）一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月
（2）对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（最高开票限额不得超过1万元）发售专用发票
（3）对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（按审批额）发售专用发票
（4）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额和3%的征收率向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减
（5）对辅导期一般纳税人发售发票时，按以下公式计算本次发票发售数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量
（6）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣
（7）企业在次月进行纳税申报时，按一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误后，多缴税款可在下期应纳税额中抵减
转为正式一般纳税人的审批条件 纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人：
（1）纳税评估的结论正常
（2）约谈、实地查验的结果正常
（3）企业申报、缴纳税款正常
（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证 不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格

低税率13%  （5类） 粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。
图书、报纸、杂志

　　其他按照简易办法征收增值税的优惠规定(能力等级3)

小规模纳税人 减按2%征收率征收 （1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产以外的物品按3%征税
（2）小规模纳税人销售旧货 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品
一般纳税人 4%征收率减半征收 （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
（2）一般纳税人销售旧货
4%征收率计税 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
（2）典当业销售死当物品
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
可选择按6%征收率计税选择后36个月内不得变更 一般纳税人销售自产的下列货物： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
（5）自来水（若自来水公司销售自来水按6%征增值税，则不得抵扣其购进自来水的进项税）
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

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