2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：增值税

　　全套笔记：2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　增值税的征税范围

　　征税范围的特殊规定

　　财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项)

　　(1)资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠

　　(2)对宣传文化事业实行政治税优惠的规定(新增)

　　特殊出版物先征后退

　　县以下新华书店免增值税;新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。

　　(3)2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　(4)农民合作社

　　对外、对内——特定货物

　　(5)免税店销售免税品

　　特殊区域(海关隔离区)、特殊货物(免税品)

　　(6)融资租赁

　　(7)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税

　　(8)—(15)见课本40页

　　(16)—(20)均为新增内容

　　(16)广播电影电视行政管理主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

　　出口图书、报纸、期刊、影像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税的出口退税政策。

　　(17)在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少?

　　【答案及解析】

　　当期即征税款=100×17%-12=17-12=5(万元)

　　3%的税负=100×3%=3(万元)

　　即退增值税=5-3=2(万元)

　　(18)财税[2006]115号《关于研发机构采购设备税收政策的通知》规定，为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税，通知执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日。

　　(19)2009年1月1日起至2010年12月31日，对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

　　(20)对“三北地区”的供热企业，自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。