税法讲座详细笔记（四）

　　(2)销售不动产

　　(2400+3000+2000)×5%=370万元

　　(3)运输

　　[200+(300-150)]×3%=10.5万元，

　　如果求增值税=100/(1-6%)×6%(这里没有给是否是一般纳税人)，

　　第五章 企业所得税

　　一般考试占10-15分

　　熟悉申报表的填写，但今年所得税内容有变化，申报表的填写不能达成全国统一的标准。就是先填哪个，后填哪个，可能会造成最后结果不同。只能是北注协这些辅导的老师达成一个一致的标准。

　　预习时如果发现有特别难的地方，考试很可能不会考。比如股权投资部分(上海中注协辅导就没讲)，不可能出大题，所以不用下太大功夫。，

　　在所得税中需要掌握的收入总额、扣除项目、有扣除标准项目，联营企业分回利润补税等。，

　　下一讲讲所得税，可能讲不完。预习。

　　税法第五讲，

　　第五章 企业所得税法，

　　第一节 纳税义务人及征税对象，

　　先明确两个问题：

　　j不是所有企业都交企业所得税，如外商投资企业和外国企业、个人独资、合伙企业

　　k不单纯包括企业，还包括事业单位、社会团体发生企业所得税相关纳税事项的也交企业所得税。，

　　一、纳税义务人

　　企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。

　　独立经济核算，具备三个基本条件：(1)在银行开设结算账户;(2)独立建立账薄，编制财务会计报表;(3)独立计算盈亏。

　　具体包括(具体范围七项)

　　(一) 国有企业。

　　(二) 集体企业。

　　(三) 私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业)。

　　(四) 联营企业。

　　(五) 股份制企业。

　　(六) 有生产经营所得和其他所得的其他组织。

　　(七) 特殊状况：承租经营。

　　企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税义务人。

　　重新办理工商登记的，其承租经营所得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人。，

　　二、征税对象

　　(一)确定原则

　　1. 必须是有合法来源的所得。

　　2. 应纳税所得是扣除成本费用以后的纯收益。

　　3. 企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得(是可计量的)。各种荣誉性、知识性及性能、心理上的收益，都不是应纳税所得。

　　4. 企业所得税的应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得(是世界范围的所得税)。按照居民税收管辖权原则，凡中国的企业，应就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。但为了避免重复课税，对本国企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。(与第一章中提到的属地兼属人原则相联系)，

　　(二)具体内容

　　应就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。

　　所谓生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事业取得的所得。其他所得包括企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得;纳税人购买各种有价证券取得的利息及外单位欠款取得的利息所得;纳税人出租固定资产、包装物等取得的租赁所得;纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得;纳税人对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的其他所得。，

　　第二节 税率

　　重点，掌握，

　　按照企业所得税法的规定，企业所得税实行法定税率是33%的比例税率(如果考试问所得税实行__税率，应该选比例税率)。

　　考虑到许多利润水平较低的小型企业，税法又规定了两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。

　　如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。