税法讲座详细笔记（四）

　　2.残疾人员个人为社会提供的劳务;(机构不一定免税)

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。(如果在这些场所举办其他娱乐、服务取得收入就不免税了)，

　　补充规定：

　　9.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。社会居民服务包括项目要看看，不包括的注意(不包括出租车接送)

　　10.高校后勤实体提供住宿服务，注意对校内部提供免税，对外部提供的不免。

　　对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税;向社会提供餐饮服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。(与P33提供快餐收入区别)

　　12.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税;对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税(正常是5%。个人出租居民住房还征房产税，房产税也有照顾，正常征12%，个人出租征4%;个人所得税中也有照顾，但书上没有详细讲)。

　　(三)

　　7.为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时免征营业税;个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去原价后的差额计征;个人自建自用住房，销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

　　而且不是很普遍的一般看。，

　　第七节 纳税义务发生时间及纳税期限

　　容易出小题，

　　一、纳税义务发生时间

　　特殊：(一)转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(增值税、消费税为移送时)，

　　(二)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。(与P150第12条结合看。这条的含义是销售自建建筑按建筑业+销售不动产交营业税。建筑业的计税依据为同类工程价格，如果没有按组价。而销售不动产计税价格为销售价格。)，

　　(三)将不动产无偿赠与他人(仅指单位，不包括个人)，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　(五)、(六)自己看，

　　(七)金融机构的逾期贷款未满180天(含180天)的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天(按权责发生制交税)。原有的应收未收贷款利息逾期180天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天(超期后新发生的利息为按实收交税)。

　　(八)看，

　　二、纳税期限

　　分别为5日、10日、15日或者一个月。(不同于增值税，增值税有1日、3日)

　　金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务，应按月申报纳税。

　　保险业的纳税期限为1个月。，

　　第八节 纳税申报和纳税地点

　　容易出小题，

　　营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法。

　　(一)纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(二)纳税人土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　(三)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　(四)纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。(2种情况：向劳务发生地申报纳税;未纳税的向其机构所在地或居住地补征税款)，

　　练习：某公司某月发生如下业务：

　　(1)自建同一规格和标准的楼房2幢，建安装成本3000万元(2幢的)，成本利润率20%(由省、自治区、直辖市税务机关核定的)，该公司将其中1幢自用，另一幢对外销售，取得销售收入2400万元。

　　(2)销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元。

　　(3)非独立核算汽车队取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运150万元。销售货物并负责运输取得收入100万元。

　　要求：计算应交营业税。

　　答案：

　　(1)自建自用不征营业税。

　　对外销售征两道营业税

　　计税依据：建筑业同类工程价格或组价

　　3000万×50%×(1+20%)/(1-3%)的×3%的=的55.67万元