2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第九章(1)

　　(三)其他应交税费

 

　　【例9-15】某企业对外提供运输劳务(非主营业务)，收入35万元，营业税税率3%。当期用银行存款上交营业税1万元。根据该项经济业务，应作如下账务处理：

　　『正确答案』

　　应交营业税=35×3%=1.05(万元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　10 500

　　贷：应交税费——应交营业税　　10 500

　　借：应交税费——应交营业税　　10 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　10 000

 

　　【例9-16】某企业将自产的煤炭1 000吨用于产品生产，每吨应交资源税5元。根据该项经济业务，企业应作账务处理如下：

　　『正确答案』

　　自产自用煤炭应交的资源税=1 000×5=5 000(元)

　　借：生产成本　　　　　　　　　5 000

　　贷：应交税费——应交资源税　　5 000

　　【要点提示】记住这些税费的科目归属。

　　【经典例题6·单选题】企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是(　)。

　　A.城市维护建设税　　B.土地增值税

　　C.土地使用税　　　　D.教育费附加

　　『正确答案』C

　　9.1.7　其他流动负债

　　(一)应付利息

　　应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、分期付息到期还本的企业债券、带息应付票据及短期借款等应支付的利息。

　　利息计提的一般会计分录如下：

　　借：财务费用

　　在建工程

　　研发支出

　　贷：应付利息

　　利息偿付时：

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　(二)应付股利

　　应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。

　　企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

　　只有经过股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润作如下处理：

　　借：利润分配

　　贷：应付股利

　　实际支付股利或利润时：

　　借：应付股利

　　贷：银行存款

　　(三)其他应付款

　　其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

　　常见的其他应付款有售后回购方式形成的负债、企业发生的各种暂收款项等。

　　【经典例题7·多选题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A.应付包装物的租金

　　B.应付职工工资

　　C.存入保证金

　　D.应付经营租入固定资产租金

　　E.应付生育保险费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项BE应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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